Was ist eine kumulierte Gewinnsteuer?
Eine kumulierte Gewinnsteuer ist eine Einkommensteuerveranlagung auf Unternehmensersparnisse, die einen bestimmten Schwellenwert überschreiten. Die Regierungen erwarten von den Unternehmen, dass sie den größten Teil der Gewinne in Form von Dividenden an die Aktionäre ausschütten, was es der Regierung ermöglicht, die Dividendenausschüttungen auf Aktionärsebene zu besteuern. Wenn ein Unternehmen seine Gewinne behält, anstatt Gewinne als Dividenden auszuschütten, stört dies die erwarteten Steuereinnahmen des Staates. In Fällen, in denen ein Unternehmen einen Betrag über einer bestimmten Schwelle ansammelt, erhebt der Staat eine spezielle kumulierte Gewinnsteuer, um die Einnahmen auszugleichen, die es nicht durch Dividendenausschüttungen erhält.
Die Körperschaftssteuerstruktur weist ein Merkmal auf, das allgemein als Doppelbesteuerung bezeichnet wird. Die Regierungen besteuern das Unternehmenseinkommen tatsächlich zweimal. Eine Körperschaft reicht jedes Jahr eine Steuererklärung ein und zahlt Einkommensteuer auf das Nettoeinkommen zum Körperschaftsteuersatz. Sie schüttet dann einen Teil dieses Reingewinns oder Gewinns in Form von Dividenden an die Aktionäre aus. Die Regierung besteuert dieses Geld erneut auf individueller Ebene, da die Aktionäre Steuern auf erhaltene Dividenden zahlen müssen, wenn sie individuelle Einkommensteuererklärungen abgeben.
Unternehmen und Aktionäre sind stets auf der Suche nach Möglichkeiten, Doppelbesteuerung zu vermeiden und die Gesamtsteuerbelastung zu verringern. Einer der Mechanismen, die Unternehmen zu nutzen begannen, um die Steuerpflicht zu minimieren, bestand darin, Gewinne zu halten, anstatt sie als Dividenden auszuschütten. Dies würde den Kassenbestand des Unternehmens erhöhen und sich in der Regel positiv auf den Aktienkurs auswirken. Die Aktionäre könnten dann ihre Aktien verkaufen und auf diese Weise einen Gewinn erzielen. Sie müssten Kapitalertragssteuer auf den Verkauf zahlen, aber der Steuersatz für Kapitalerträge ist in der Regel viel niedriger als der für Dividenden.
Um dieser Praxis entgegenzuwirken, haben die Regierungen die kumulierte Gewinnsteuer eingeführt. Diese Steuer wird erhoben, wenn ein Unternehmen über einen Liquiditätsüberschuss verfügt, den es aufgrund eines erwarteten Bedarfs nicht rechtfertigen kann. Zum Beispiel darf ein Unternehmen Bargeld lagern, wenn es erwartet, dass es in naher Zukunft einen erheblichen Streitbeilegungsprozess abwickeln muss, aber es kann Bargeld nicht einfach horden, um seinen Aktionären die Vermeidung von Dividendensteuern zu ermöglichen. Sobald die Körperschaftskasse eine Schwelle überschreitet, die durch die in ihrem Hoheitsgebiet geltende Steuergesetzgebung ohne ausreichende Begründung festgelegt wurde, muss sie die kumulierte Gewinnsteuer auf den Betrag entrichten.
Es kann immer noch Fälle geben, in denen ein Unternehmen die kumulierte Gewinnsteuer zahlen möchte, anstatt den Aktionären die Besteuerung von Dividenden zu ermöglichen. Das Steuerkennzeichen ändert sich regelmäßig in jeder Gerichtsbarkeit. Die Steuersätze, die für Dividenden, Kapitalgewinne und kumulierte Gewinne gelten, sind fließend, und der richtige Kurs zur Minimierung der Steuerpflicht für das Unternehmen und seine Aktionäre muss fortlaufend überprüft werden.