Co to jest rachunek przepływów pieniężnych?
Rachunek przepływów pieniężnych jest sprawozdaniem finansowym, które śledzi zmiany w bilansie i wpływ tych zmian na saldo środków pieniężnych firmy. W Stanach Zjednoczonych większość firm stosuje metodę memoriałową. Ta metoda rejestruje transakcje finansowe w momencie ich wystąpienia, niezależnie od tego, kiedy środki pieniężne zmieniają się między stronami zaangażowanymi w transakcję. Rachunek przepływów pieniężnych stosuje się w metodzie rachunkowości memoriałowej, aby naprawić brak dokładnej sprawozdawczości pieniężnej. Rachunek przepływów pieniężnych odgrywa ważną rolę dla wewnętrznych i zewnętrznych użytkowników sprawozdań finansowych.
Do użytkowników wewnętrznych sprawozdań finansowych należą pracownicy księgowi, kierownicy i kierownictwo firmy. Rachunek przepływów pieniężnych daje tym użytkownikom możliwość sprawdzenia, jak dobrze firma generuje środki pieniężne i ile gotówki będzie potrzebne na przyszłe wykorzystanie. Zewnętrzni użytkownicy sprawozdań finansowych to kredytodawcy, wierzyciele, inwestorzy i akcjonariusze. Osoby te są zainteresowane przepływami pieniężnymi, ponieważ mogą pożyczać lub inwestować kapitał w działalność jako sposób generowania przyszłych zysków. Firmy o ujemnych przepływach pieniężnych zwykle stanowią kiepską inwestycję, ponieważ operacje biznesowe nie generują wystarczającej ilości gotówki, aby zapłacić za operacje biznesowe, nie mówiąc już o przyszłych zwrotach dla inwestorów.
Rachunek przepływów pieniężnych składa się z trzech głównych części: działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej. Działania operacyjne obejmują normalne działania, które generują lub wydają pieniądze dla firmy. Środki pieniężne z przychodów ze sprzedaży, odsetki z inwestycji, dywidendy z inwestycji kapitałowych lub papierów wartościowych, płatności na rzecz dostawców i płatności na rzecz pracowników stanowią przepływy pieniężne z działalności operacyjnej.
Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej obejmują zakup aktywów, pożyczki dla dostawców lub klientów oraz płatności związane z fuzjami lub przejęciami. Zakupy aktywów obejmują grunty, wyposażenie lub budynki i urządzenia. Mniejsze firmy mogą nie podejmować dużo działalności inwestycyjnej na rachunku przepływów pieniężnych, ponieważ zwykle nie mają wysokiego salda kapitałowego na inwestycje.
Działalność finansowa obejmuje wpływy pieniężne otrzymywane od inwestorów, banków lub akcjonariuszy. Wypływy środków pieniężnych obejmują wypłaty dywidendy od akcji spółki oraz płatności od zobowiązań długoterminowych lub finansowania kapitałem własnym. Poważne spłaty pożyczek lub odkupy akcji to przykłady finansowania wypływów gotówki. Firmy mogą stosować dwa różne style prezentacji rachunków przepływów pieniężnych zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości.
Metoda bezpośrednia przygotowuje wyciąg z wykazu wszystkich głównych wpływów i wypływów środków pieniężnych. Ta metoda jest najczęstszym zestawieniem przepływów pieniężnych stosowanym przez firmy. Prezentuje szczegółowe i informacyjne oświadczenie dla wewnętrznych i zewnętrznych użytkowników sprawozdań finansowych. Metoda pośrednich przepływów pieniężnych rozpoczyna się od wyliczenia bieżącego dochodu netto i dostosowania tej liczby do wszystkich wpływów i wypływów środków pieniężnych. Ta metoda służy do przeliczania rachunku zysków i strat metodą memoriałową na rachunek zysków i strat według metody kasowej.