Co je přehled o peněžních tocích?
Výkaz o peněžních tocích je finanční výkaz, který sleduje změny v rozvaze a jak tyto změny ovlivňují peněžní zůstatek společnosti. Ve Spojených státech používá většina společností akruální metodu účetnictví. Tato metoda zaznamenává finanční transakce tak, jak k nim dochází, bez ohledu na to, kdy hotovost mění ruce mezi stranami zapojenými do transakce. Výkaz o peněžních tocích se používá v metodě akruálního účetnictví k nápravě nedostatku přesného vykazování v hotovosti. Výkaz o peněžních tocích hraje důležitou roli pro interní a externí uživatele účetní závěrky.
Mezi interní uživatele finančních výkazů patří účetní, manažeři a vedení společnosti. Výkaz o peněžních tocích dává těmto uživatelům možnost vidět, jak dobře společnost generuje hotovost a kolik peněz bude potřeba pro budoucí použití. Externí uživatelé účetní závěrky zahrnují věřitele, věřitele, investory a akcionáře. Tito jednotlivci mají zájem o peněžní toky, protože mohou půjčovat nebo investovat kapitál do podniku jako způsob generování budoucích výnosů. Společnosti se zápornými peněžními toky obvykle představují špatnou investici, protože obchodní operace nevytvářejí dostatek hotovosti na to, aby zaplatily za obchodní operace, natož budoucí výnosy pro investory.
Výkaz o peněžních tocích se skládá ze tří hlavních částí: provozní, investiční a finanční činnosti. Provozní činnosti zahrnují běžné činnosti, které generují nebo utrácejí hotovost pro společnost. Peněžní prostředky z výnosů z prodeje, úroky z investic, dividendy z kapitálových investic nebo cenných papírů, platby dodavatelům a platby zaměstnancům představují peněžní toky z provozní činnosti.
Peněžní toky z investiční činnosti zahrnují nákup aktiv, půjček dodavatelům nebo zákazníkům a platby související s fúzemi nebo akvizicemi. Nákupy aktiv zahrnují pozemky, zařízení nebo budovy a zařízení. Menší společnosti nemusí mít ve výkazu o peněžních tocích mnoho investičních aktivit, protože obvykle nemají vysoké kapitálové zůstatky pro investice.
Mezi finanční činnosti patří příliv peněžních prostředků od investorů, bank nebo akcionářů. Hotovostní odtoky zahrnují výplaty dividend z akcií společnosti a platby za dlouhodobé závazky nebo financování vlastního kapitálu. Významné výplaty úvěrů nebo zpětné nákupy akcií jsou příklady financování odlivu hotovosti. Společnosti mohou použít dva různé způsoby prezentace výkazu o peněžních tocích podle současných účetních pravidel.
Přímá metoda připravuje výkaz výpisem všech hlavních přílivů a odlivů hotovosti. Tato metoda je nejběžnějším výkazem o peněžních tocích používaným společnostmi. Představuje podrobný a informativní výkaz pro interní a externí uživatele finančních výkazů. Metoda nepřímých peněžních toků začíná uvedením současného čistého příjmu a úpravou této hodnoty pro všechny peněžní přítoky a odtoky. Tato metoda se používá k převodu výkazu zisku a ztráty na akruální metodu do výkazu zisku a ztráty na hotovostní bázi.