Hvad er kontantstrømopgørelse?
En kontantstrømopgørelse er en finansieringsoversigt, der sporer ændringer i balancen, og hvordan disse ændringer påvirker et selskabs likviditet. I USA bruger de fleste virksomheder periodiseringsmetoden. Denne metode registrerer økonomiske transaktioner, som de forekommer, uanset når kontanter skifter hænder mellem de parter, der er involveret i transaktionen. Pengestrømsopgørelsen bruges i periodiseringsmetoden til at afhjælpe manglen på nøjagtig kontantrapportering. Pengestrømsopgørelsen spiller en vigtig rolle for interne og eksterne brugere af regnskaber.
Brugere af interne regnskaber inkluderer regnskabspersonale, ledere og virksomhedsledere. Kontantstrømopgørelsen giver disse brugere muligheden for at se, hvor godt virksomheden genererer kontanter, og hvor meget kontant der skal bruges til fremtidig brug. Eksterne brugere af regnskaber inkluderer långivere, kreditorer, investorer og aktionærer. Disse personer er interesseret i pengestrømme, da de kan låne eller investere kapital i virksomheden som en måde at skabe fremtidig afkast på. Virksomheder med negative pengestrømme repræsenterer normalt en dårlig investering, da forretningsdrift ikke genererer nok kontanter til at betale for forretningsdriftene, så ikke desto mindre fremtidige afkast for investorer.
En kontantstrømopgørelse består af tre hovedafsnit: drifts-, investerings- og finansieringsaktiviteter. Driftsaktiviteter inkluderer de normale aktiviteter, der genererer eller bruger kontanter til virksomheden. Kontanter fra salgsindtægter, renter fra investeringer, udbytte fra aktieinvesteringer eller værdipapirer, betalinger til leverandører og betalinger til ansatte repræsenterer alle driftsaktivitetens pengestrømme.
Pengestrømme i investeringsaktivitet inkluderer køb af aktiver, lån til leverandører eller kunder og betalinger relateret til fusioner eller erhvervelser. Indkøb af aktiver inkluderer jord, udstyr eller bygninger og faciliteter. Mindre virksomheder har muligvis ikke mange investeringsaktiviteter i kontantstrømopgørelsen, da de normalt ikke har høje kapitalbalancer for investeringer.
Finansieringsaktiviteter inkluderer pengestrømme modtaget fra investorer, banker eller aktionærer. Pengestrømme inkluderer udbetalinger på selskabets aktier og betalinger på langfristede forpligtelser eller egenkapitalfinansiering. Store lånebetalinger eller genindkøb af aktier er eksempler på finansiering af kontantudstrømning. Virksomheder kan bruge to forskellige stilarter til at præsentere kontantstrømopgørelsen under de nuværende regnskabsregler.
Den direkte metode forbereder opgørelsen ved at notere alle større pengestrømme og -udstrømme. Denne metode er den mest almindelige kontantstrømopgørelse, der anvendes af virksomheder. Den præsenterer en detaljeret og informativ redegørelse for interne og eksterne regnskabsbrugere. Den indirekte likviditetsmetode starter med at notere den aktuelle nettoindkomst og justere dette tal for alle kontantstrømme og -udstrømme. Denne metode bruges til at konvertere en periodiseringsmetode nettoindkomstopgørelse til en kontantbaseret metode resultatopgørelse.