Co to jest bilans pozabilansowy?
Pozabilans to sposób śledzenia aktywów lub długów bez włączania ich do głównego systemu księgowego. Większość firm stosuje dwie metody zarządzania aktywami i długami, znane jako rachunki bilansowe i pozabilansowe, a czasami określane jako rachunkowość księgowa i pozagsięgowa. Aktywa i długi bilansowe to standardowe transakcje, za które spółka jest bezpośrednio odpowiedzialna, a transakcje pozabilansowe mają miejsce w przypadku, gdy firma nie ma bezpośredniego prawa własności do pieniędzy. Termin ten jest również popularnym sposobem opisywania nielegalnych praktyk księgowych.
Największą różnicą między aktywami i zobowiązaniami pozabilansowymi i pozabilansowymi jest własność. Kiedy składnik aktywów lub dług należy do firmy, firma może zrobić wszystko, co chce, z pieniędzmi, takimi jak likwidacja aktywów i wydawanie pieniędzy, reinwestowanie we własną firmę lub sprzedaż długów innym instytucjom. Jeśli pieniądze nie należą do firmy, nie mogą nic zrobić bez zgody właściciela.
Typowe zastosowania
Większość firm korzysta prawie wyłącznie z systemu księgowego. Miejsca takie jak sklepy detaliczne i restauracje nie wymagają powszechnej księgowości; jedyne miejsca, w których praktyka jest powszechna, to instytucje finansowe i domy maklerskie. Firmy te często przechowują pieniądze i aktywa dla innych podmiotów i chociaż aktywa te znajdują się w systemie firmy, tak naprawdę nie należą do firmy.
Chociaż wiele banków korzysta z systemu pozabilansowego, nie jest on wymagany w przypadku każdej transakcji bankowej. Na przykład, gdy dana osoba przekazuje pieniądze bankowi, jest to część umowy, którą zawarł, gdy otworzył konto. Pieniądze, które bank posiada, faktycznie należą do danej osoby i może z nich korzystać, jak chce. Kiedy osoba otrzymuje pieniądze w banku, faktycznie otrzymuje mu swoje własne pieniądze, co oznacza, że transakcja jest faktycznie uważana za część systemu księgowego. W rezultacie większość rachunkowości instytucji jest przeprowadzana z wykorzystaniem bilansu.
Transakcja jest notowana w pozycji pozabilansowej tylko wtedy, gdy instytucja posiadająca pieniądze nie ma kontroli poza bezpośrednimi korzyściami umownymi. Sytuacja ta pojawia się tylko w kilku przypadkach, a większość z nich polega na trzymaniu pieniędzy w zaufaniu. Na przykład, jeśli dom maklerski przechowuje niewielką ilość pieniędzy inwestora jako zabezpieczenie przed spadkiem na giełdzie, pieniądze te nie należą do firmy, dopóki nie zabierze ich na pokrycie straty. Do tego momentu pieniądze znajdują się na rachunkach domu maklerskiego, ale firma nie jest w stanie ich wykorzystać.
Rejestrowanie nielegalnych transakcji
Pozabilans jest również powszechną metodą opisywania transakcji, które są nielegalne. Transakcje te odbywają się poza oficjalnymi księgami firmy. Bez względu na pochodzenie, wszelkie przychodzące i wychodzące pieniądze muszą zostać rozliczone. W przeszłości doprowadziło to do praktyki korzystania z dwóch ksiąg rachunkowych, jednej urzędowej, a drugiej nie, tworząc system księgowania i księgowania.