Qu'est-ce qu'un bilan?
Un hors bilan est un moyen de garder trace d'un actif ou d'une dette sans l'inclure dans le système comptable principal. La plupart des entreprises ont deux méthodes de gestion des actifs et des dettes, appelées bilans et hors bilans, et parfois appelées comptabilisation dans les registres et en livres. Les actifs et les dettes figurant au bilan sont des transactions standard que la société possède et est directement responsable, tandis que les transactions hors bilan correspondent aux situations dans lesquelles la société n'est pas directement propriétaire de l'argent. Ce terme est également une manière courante de décrire les pratiques comptables illicites.
La plus grande différence entre un actif ou une dette au bilan et hors bilan est la propriété. Lorsqu'un actif ou une dette appartient à une entreprise, celle-ci peut faire à peu près tout ce qu'elle veut avec l'argent, comme liquider des actifs et dépenser de l'argent, réinvestir dans sa propre entreprise ou vendre des dettes à d'autres institutions. Si l'argent n'appartient pas à l'entreprise, elle ne peut rien faire sans l'approbation du propriétaire.
Usages Communs
La plupart des entreprises utilisent presque exclusivement un système de livre. Des lieux tels que les magasins de détail et les restaurants n’ont pas besoin de comptabilité en dehors des livres; les seuls endroits où cette pratique est courante se trouvent dans les institutions financières et les courtiers. Ces sociétés détiennent souvent de l'argent et des actifs pour le compte de tiers et, bien que ces actifs soient dans le système de la société, ils n'appartiennent pas à la société.
De nombreuses banques utilisent le système hors bilan, mais ce n’est pas obligatoire pour toutes les transactions bancaires. Par exemple, lorsqu'une personne donne de l'argent à une banque, cela fait partie d'un contrat conclu lors de l'ouverture d'un compte. L'argent détenu par la banque appartient en réalité à la personne et il peut l'utiliser à sa guise. Lorsque la personne reçoit de l’argent à la banque, elle récupère son propre argent, ce qui signifie que la transaction est en fait considérée comme faisant partie du système de la comptabilité. En conséquence, la majeure partie de la comptabilité des institutions est effectuée avec le bilan.
Une transaction n'est inscrite à un bilan hors bilan que si l'institution qui détient l'argent n'a aucun contrôle en dehors de l'avantage contractuel direct. Cette situation ne se présente que dans quelques cas, et la plupart d’entre eux impliquent de détenir de l’argent en fiducie. Par exemple, si une maison de courtage détient une petite quantité de l'argent d'un investisseur en garantie d'un repli du marché boursier, cet argent n'appartient pas à la société tant qu'elle ne l'a pas utilisée pour couvrir une perte. Jusque-là, l'argent est dans les comptes de la maison de courtage, mais la société est incapable de l'utiliser.
Enregistrement de transactions illicites
Le hors bilan est également une méthode courante pour décrire les transactions illégales. Ces transactions sont effectuées en dehors des livres officiels de la société. Quelle que soit son origine, toute somme entrant ou sortant doit être comptabilisée. Dans le passé, cela conduisait à utiliser deux grands livres comptables, l'un officiel et l'autre non, pour créer un système d'inscription dans les livres comptables.