Co je podrozvaha?

Podrozvaha je způsob, jak sledovat aktivum nebo dluh bez jeho zahrnutí do hlavního účetního systému. Většina společností má dva způsoby správy aktiv a pohledávek, známé jako podrozvahové a podrozvahové účty, někdy označované jako účetní knihy a účetní knihy mimo účetnictví. Rozvahová aktiva a pohledávky jsou standardní transakce, které společnost vlastní a za které je přímo odpovědná, zatímco podrozvahové transakce jsou za okolností, kdy společnost nemá přímé vlastnictví peněz. Tento termín je také běžným způsobem popisu nezákonných účetních postupů.

Největší rozdíl mezi rozvahovými a podrozvahovými aktivy nebo dluhy je vlastnictví. Pokud aktivum nebo dluh patří společnosti, může společnost s penězi, jako je likvidace aktiv, udělat téměř vše, co chce, a utratit je, znovu investovat do své vlastní společnosti nebo prodat dluhy jiným institucím. Pokud peníze nepatří společnosti, nemohou bez souhlasu majitele nic dělat.

Běžné použití

Většina společností používá systém knihy téměř výhradně. Místa, jako jsou maloobchody a restaurace, nepotřebují účetnictví mimo knihy; jediná místa, kde je tato praxe běžná, jsou ve finančních institucích a zprostředkování. Tyto společnosti často drží peníze a aktiva pro jiné strany, a přestože jsou tato aktiva v systému společnosti, ve skutečnosti společnosti nepatří.

Zatímco mnoho bank používá podrozvahový systém, není vyžadováno pro každou bankovní transakci. Například, když osoba dá peníze do banky, je to součást smlouvy, kterou uzavřel, když otevřel účet. Peníze, které banka drží, skutečně patří dané osobě a může je použít podle libosti. Když osoba získá peníze v bance, dostává zpět své peníze, což znamená, že transakce je ve skutečnosti považována za součást systému knihy. V důsledku toho se většina účetnictví institucí provádí v rozvaze.

Transakce je uvedena v podrozvaze pouze v případě, že instituce, která drží peníze, nemá žádnou kontrolu mimo přímou smluvní výhodu. Tato situace se skutečně objevuje jen v několika případech a většina z nich zahrnuje držení důvěryhodných peněz. Pokud například makléřská společnost drží malou částku peněz investora jako zajištění proti poklesu akciového trhu, tyto peníze ve skutečnosti nepatří společnosti, dokud ji nevyberou na pokrytí ztráty. Až do tohoto okamžiku jsou peníze na účtech zprostředkovatelského domu, ale společnost je nemůže použít.

Záznam nezákonných transakcí

Podrozvaha je také běžnou metodou popisu transakcí, které jsou nezákonné. Tyto transakce probíhají mimo oficiální knihy společnosti. Bez ohledu na svůj původ je třeba zaúčtovat veškeré peníze, které přicházejí nebo odcházejí. V minulosti to vedlo k praxi používání dvou účetních knih, jednoho úředníka a jednoho nikoli, vytvoření systému evidence a účetnictví.