Was ist eine außerbilanzielle Bilanz?
Eine außerbilanzielle Bilanz ist eine Möglichkeit, einen Vermögenswert oder eine Schuld im Auge zu behalten, ohne sie in das Hauptbuchhaltungssystem aufzunehmen. Die meisten Unternehmen verfügen über zwei Methoden zur Verwaltung von Vermögenswerten und Schulden, die als bilanzielle und außerbilanzielle Buchführung bezeichnet werden. Bilanzielle Vermögenswerte und Schulden sind Standardtransaktionen, die das Unternehmen besitzt und für die es direkt verantwortlich ist, während außerbilanzielle Transaktionen für Umstände gelten, in denen das Unternehmen kein direktes Eigentum an dem Geld hat. Dieser Begriff ist auch eine gebräuchliche Bezeichnung für unzulässige Buchführungspraktiken.
Der größte Unterschied zwischen bilanziellen und außerbilanziellen Vermögenswerten oder Schulden besteht im Eigentum. Wenn ein Vermögenswert oder eine Schuld einem Unternehmen gehört, kann das Unternehmen so ziemlich alles tun, was es will, z. B. Vermögenswerte liquidieren und das Geld ausgeben, in das eigene Unternehmen reinvestieren oder Schulden an andere Institute verkaufen. Wenn das Geld nicht dem Unternehmen gehört, kann es ohne die Zustimmung des Eigentümers nichts tun.
Gemeinsame Verwendungen
Die meisten Unternehmen nutzen fast ausschließlich ein On-Book-System. Orte wie Einzelhandelsgeschäfte und Restaurants benötigen normalerweise keine Off-Book-Buchhaltung. Die einzige übliche Praxis besteht in Finanzinstituten und Brokern. Diese Unternehmen halten häufig Geld und Vermögenswerte für andere Parteien, und obwohl sich diese Vermögenswerte im System des Unternehmens befinden, gehören sie nicht zum Unternehmen.
Während viele Banken das außerbilanzielle System verwenden, ist es nicht für jede Banküberweisung erforderlich. Wenn eine Person beispielsweise einer Bank Geld übergibt, ist dies Teil eines Vertrags, den sie bei der Eröffnung eines Kontos geschlossen hat. Das Geld, über das die Bank verfügt, gehört der Person und kann es nach Belieben verwenden. Wenn die Person Geld bei der Bank erhält, erhält sie tatsächlich ihr eigenes Geld zurück, was bedeutet, dass die Transaktion tatsächlich als Teil des On-Book-Systems betrachtet wird. Infolgedessen erfolgt der Großteil der Bilanzierung von Instituten mit der Bilanz.
Eine Transaktion wird nur dann außerbilanziell erfasst, wenn das geldhaltende Institut keinen Einfluss außerhalb des direkten vertraglichen Nutzens hat. Diese Situation tritt tatsächlich nur in wenigen Fällen auf, und bei den meisten von ihnen geht es darum, Geld im Vertrauen zu halten. Wenn ein Broker beispielsweise einen kleinen Betrag des Geldes eines Anlegers als Sicherheit für einen Börseneinbruch hält, gehört dieses Geld dem Unternehmen erst dann, wenn es herausgenommen wird, um einen Verlust zu decken. Bis zu diesem Zeitpunkt befindet sich das Geld auf den Konten des Maklerhauses, das Unternehmen kann es jedoch nicht verwenden.
Aufzeichnung unzulässiger Transaktionen
Die außerbilanzielle Erfassung ist auch eine gängige Methode zur Beschreibung illegaler Transaktionen. Diese Transaktionen finden außerhalb der offiziellen Geschäftsbücher des Unternehmens statt. Unabhängig von seiner Herkunft muss jedes Geld, das hereinkommt oder herausgeht, berücksichtigt werden. In der Vergangenheit führte dies dazu, dass zwei Buchhaltungsbücher verwendet wurden, ein offizielles und ein nicht offizielles, wodurch ein On- und Off-Book-System geschaffen wurde.