Co to są dowody badania?
Dowody badania są materiałem dowodowym gromadzonym podczas audytu finansowego. Dowody zgromadzone podczas audytu mogą przybierać różne formy i muszą istnieć wystarczające dowody audytu, aby biegły rewident mógł wydać ostateczną opinię. Dowody te muszą również być dokładnie kontrolowane, ponieważ mogą potencjalnie zawierać poufne materiały, a dostęp do dowodów musi być ograniczony do osób, które zostały upoważnione do ich zbadania. Dostęp jest również ograniczony, aby zapobiec manipulacjom lub ingerencji w dowody, które mogłyby zagrozić kontroli.
Podczas audytu sprawdzane są zapisy finansowe i praktyki finansowe. Ludzie mogą przeprowadzać audyty z wielu różnych powodów. Wewnętrznie firmy korzystają z audytu, aby upewnić się, że wszystkie ich praktyki są legalne. Audyt można również przeprowadzić zewnętrznie w celu zachowania zgodności, aby ustalić, czy firma dokładnie zgłasza informacje finansowe. Jeżeli podczas audytu zostaną wykryte błędy, należy je poprawić, a umyślne błędy mogą podlegać sankcjom prawnym.
Ludzie mogą podzielić dowody kontroli na dwie szerokie kategorie: wewnętrzną i zewnętrzną. Przykładem dowodów kontroli wewnętrznej może być coś w rodzaju rejestru książeczki czekowej. Zewnętrzne dowody obejmują takie rzeczy, jak wyciągi bankowe. Oba rodzaje dowodów mogą być ważne dla audytu; idealnie dowody powinny się zgadzać, wykazując, że firma przestrzega procedury i że jej praktyki finansowe są w pełni legalne.
Gromadzenie dowodów może obejmować zbieranie dokumentów, przestrzeganie praktyk w firmie i przeprowadzanie wywiadów z pracownikami. Można przeprowadzać wywiady z osobami odpowiedzialnymi za prowadzenie dokumentacji finansowej oraz innymi członkami personelu. Jeśli firma angażuje się w oszukańczą lub wątpliwą działalność, pracownicy, którzy nie są bezpośrednio zaangażowani w tę działalność, mogą zauważyć nieprawidłowości, które mogą być istotne dla audytorów.
Gdy audytorzy zbierają dowody, zapisują je w dokumentach roboczych z audytu i upewniają się, że są starannie udokumentowane. Na koniec audytu wszystkie dowody są weryfikowane, a biegły rewident wydaje opinię. Audytorzy muszą być w stanie poprzeć swoje wnioski dowodami, wykazując dokładnie, gdzie znajdują się obszary budzące obawy i pokazując, w jaki sposób doszli do swojej opinii. Na przykład, jeśli audytor stwierdzi, że firma świadomie popełniła oszustwo podatkowe, może wskazać na wywiady w dowodzie kontroli, w których ludzie ujawnili swoją świadomość, że pewne praktyki były nielegalne, i mogą udokumentować za pomocą dokumentacji finansowej, że te praktyki były zaangażowane przez personel firmy.