Che cos'è l'evidenza dell'audit?
Le prove di audit sono materiali probatori raccolti nel corso di un audit finanziario. Le prove raccolte durante un audit possono assumere diverse forme e devono essere disponibili elementi probativi sufficienti affinché il revisore possa formulare un parere finale. Anche queste prove devono essere attentamente controllate perché possono potenzialmente includere materiale riservato e l'accesso alle prove deve essere limitato alle persone autorizzate ad esaminarle. L'accesso è inoltre limitato per prevenire manomissioni o interferenze con le prove che potrebbero compromettere l'audit.
In un audit, i registri e le pratiche finanziarie vengono esaminati. Le persone possono eseguire audit per una vasta gamma di motivi. Internamente, le aziende utilizzano l'auditing per assicurarsi che tutte le loro pratiche siano legali. Il controllo può anche essere eseguito esternamente per motivi di conformità, al fine di determinare se una società stia segnalando informazioni finanziarie in modo accurato. Se durante un audit vengono rilevati errori, questi devono essere corretti e gli errori intenzionali possono essere puniti dalla legge.
Le persone possono suddividere gli elementi probativi in due grandi categorie: interna ed esterna. Un esempio di elementi probativi interni potrebbe essere qualcosa come un registro del libretto degli assegni. Le prove esterne includono cose come gli estratti conto bancari. Entrambi i tipi di prove possono essere importanti per un audit; idealmente, le prove dovrebbero concordare, dimostrando che una società sta seguendo la procedura e che le sue pratiche finanziarie sono pienamente legali.
La raccolta di prove può includere la raccolta di documenti, l'osservazione di pratiche all'interno di un'azienda e lo svolgimento di interviste con i dipendenti. Ci possono essere interviste con persone responsabili della tenuta dei registri finanziari insieme ad altri membri del personale. Se una società è impegnata in attività fraudolente o discutibili, i dipendenti che non sono direttamente coinvolti nell'attività potrebbero aver notato irregolarità che potrebbero essere importanti per i revisori.
Quando i revisori raccolgono le prove, registrano le prove nei documenti di lavoro di verifica e si assicurano che siano accuratamente documentate. Al termine dell'audit, tutti gli elementi di prova vengono esaminati e il revisore genera un parere. I revisori devono essere in grado di sostenere le loro conclusioni con prove, dimostrando esattamente dove si trovano le aree di interesse e mostrando come sono giunti al parere che hanno fatto. Ad esempio, se un revisore dichiara che una società ha commesso intenzionalmente una frode fiscale, potrebbe indicare le interviste nelle prove di revisione in cui le persone hanno rivelato la consapevolezza che determinate pratiche erano illegali e possono documentare con documenti finanziari che tali pratiche dal personale dell'azienda.