Co to jest odchylenie budżetu?
Budżet, zdefiniowany zasadniczo, jest strategicznym planem finansowym. Zwykle uwzględnia przychody i wydatki. Czyniąc to, konieczne może być wzięcie pod uwagę wielu innych czynników, takich jak siła robocza i dostępność surowców. Różnica w budżecie powstaje, gdy istnieje różnica między planem a wynikiem.
Rozważając wariancję budżetu, bardzo ważne może być rozróżnienie między elementami wpływającymi na budżet, który można kontrolować, a tymi, które nie mogą. Istnieje wiele powodów, dla których może wystąpić rozbieżność budżetu. Jednym z powodów jest to, że budżet był źle zaplanowany. To jest przykład czynnika, który można kontrolować.
Niektóre przyczyny wariancji budżetu mogą być kontrolowane. Koszty pracy są kolejnym przykładem. Firma może kontrolować wydatki w tym obszarze, podejmując takie decyzje, jak zakaz nadgodzin i projekty outsourcingowe, które w innym przypadku wymagałyby wysokich wynagrodzeń pracowników.
Niektóre przyczyny wariancji budżetu są niekontrolowane. Czynniki w tej kategorii są zwykle zewnętrzne. Oznacza to, że czynniki te są określane przez podmioty spoza firmy, która opracowała budżet. Wzrost cen mediów może być przykładem niekontrolowanego czynnika. Jeśli klęska żywiołowa powoduje niedobór niektórych surowców, jest to również czynnik niekontrolowany.
Rozważając wariancję budżetu, nie należy automatycznie zakładać, że odnosi się ona do strat. Wariacja budżetu może być dodatnia lub ujemna. Gdy jest pozytywny, jest powszechnie określany jako korzystna wariancja. Gdy jest ujemny, jest uważany za niekorzystną wariancję.
Istnieje kilka kategorii odchyleń budżetu. Wariancja zysku jest jedną z najczęstszych. Odnosi się to do różnicy między oczekiwanymi zyskami a faktycznie osiągniętymi zyskami, niezależnie od tego, czy są one wyższe, czy niższe niż przewidywano.
Duże organizacje często mają wiele budżetów. Mogą one być na przykład podzielone według sektora, oddziału lub działu. W takim przypadku istnieje możliwość wielu różnic budżetowych. Można to rozwiązać na wiele sposobów.
Weźmy przykład firmy rozlewniczej, która ma oddział północny i południowy. Pod koniec roku północ może mieć dodatnią wariancję w wysokości 1 miliona dolarów amerykańskich. Południe ma jednak ujemną wariancję w wysokości 500 000 USD. Jednym ze sposobów rozwiązania tego problemu jest zezwolenie dywizji północnej na utrzymanie nadwyżki oprócz kwoty, którą otrzyma na nowy roczny budżet. Przeciwnie, dywizja południowa mogłaby odliczyć deficyt w wysokości 500 000 USD z budżetu nowego roku.