Co je upravený zkušební zůstatek?

Upravený zkušební zůstatek zahrnuje řadu transakcí, které se používají k opravě chyb a přerozdělení hodnot. Zkušební zůstatek je úplný seznam všech účtů hlavní knihy, které se používají ke sledování obchodní činnosti a jejich hodnot. Zkušební zůstatek se používá k vytvoření výkazu zisku a ztráty, rozvahy a dokumentů o peněžních tocích. Všechny tyto zprávy tvoří finanční výkazy, které jsou vydávány investorům, finančním společnostem a vlastníkům podniků.

Při zahájení podnikání se vytvoří účty hlavní knihy, které budou účtovat různé činnosti, které jsou vyžadovány pro podnikání. Skutečné názvy účtů se mohou lišit, ale primární účel účtů je standardní. Každé podnikání musí sledovat hotovost, účty a pohledávky, mzdy, půjčky a částku investovanou do podnikání.

Na konci fiskálního roku se zkušební zůstatek přezkoumá, aby se zajistilo, že hodnoty na každém účtu jsou přesné a úplné. Během tohoto procesu lze identifikovat chyby a opomenutí. Seznam nebo deník chyb je vytvořen a spravován účetním jako součást procesu kontroly. Dopad těchto změn lze vidět v upravené zkušební bilanci.

Některé požadované úpravy účtů zkušebního zůstatku se nezaměřují na opravy chyb, ale na objasnění. Například jediný účet pro investice lze použít ke sledování veškeré investiční činnosti. Pokud by během roku došlo ke kombinaci dlouhodobých a krátkodobých investic, mohlo by být lepší vytvořit oddělené účty hlavní knihy a upravit hodnoty tak, aby odrážely toto oddělení. Tato změna zvýší přehlednost a může být použita ke sledování výkonu v dlouhodobém horizontu.

Existují mezinárodně uznávané standardy, které upravují rozhodnutí o tom, co je zahrnuto do zkušební rovnováhy, schválené úpravy a postupy pro běžné scénáře. Tyto obecně uznávané účetní postupy (GAAP) jsou velmi podrobné a poskytují pokyny k zajištění konzistence ve finančním výkaznictví. V poznámkách k finančním výkazům by měly být uvedeny všechny odchylky od GAAP.

Před uzavřením účetních záznamů za rok se v účetním systému zaúčtuje seznam opravných položek. Tyto opravné položky mají přímý dopad na účetní závěrku a obvykle jsou vedeny v samostatném dokumentu nebo pořadači. Každá položka obsahuje odkaz na podpůrnou dokumentaci nebo vysvětlení úpravy. Za určitých okolností nemohou být úpravy zaúčtovány do finančního systému, ale jsou provedeny přímo ve zkušebním zůstatku.

Konečná verze se po provedení všech úprav nazývá upravená zkušební bilance. Sladění mezi původní a upravenou verzí by mělo zahrnovat všechny transakce uvedené v opravném deníku. Účetní závěrka pak může být vydána pomocí hodnot a účtů uvedených v upraveném zkušebním zůstatku.