Co je to materiální slabost?
Významnou slabinou je významná chyba nebo nesrovnalost zjištěná ve finančních informacích společnosti nebo ve vnitřních kontrolách. Interní kontroly jsou pravidla a pokyny zavedené společnostmi na ochranu jejich účetních informací před významnou slabinou. Pokud jsou v účetním procesu společnosti zjištěny významné nedostatky, může být celý proces považován za neúčinný při řádném zaznamenávání a vykazování finančních informací. Významné nedostatky zjištěné v procesu vnitřní kontroly společnosti mohou naznačovat neúčinné vnitřní kontroly nebo to, že vedení účetnictví nedokázalo přesně chránit finanční informace před chybami a nesrovnalostmi.
Obecně uznávané účetní zásady (GAAP) jsou nejvyšší autoritou účetních zásad ve Spojených státech amerických. Zatímco společnosti musí při zaznamenávání a vykazování finančních informací dodržovat tyto zásady, GAAP neposkytuje konkrétní informace o tom, co je považováno za významnou slabost. Pokud je na konkrétním účtu hlavní knihy zjištěna chyba nebo nesrovnalost nebo pokud je peněžní částka nesprávně zapsána do účetní knihy společnosti, je běžným standardem účetnictví pravidlo 5 procent. Pravidlo 5 procent uvádí, že významná slabina musí přesáhnout 5 procent částky dolaru na účtu hlavní knihy nebo nesprávně zadaná částka do hlavní účetní knihy společnosti. Toto pravidlo 5 procent umožňuje společnostem provádět drobné chyby de minimis nebo nevýznamné chyby, které významně neovlivňují finanční informace.
Slabé stránky vnitřní kontroly jsou často považovány za významnější chyby v účetní operaci. Nesprávné zaznamenávání čísel v hlavní knize může nastat v důsledku jednoduché chyby při zadávání dat účetním. Slabé stránky vnitřní kontroly naznačují, že účetní kontroly vytvořené vedením společnosti nebyly schopny chránit finanční informace před ohrožením. Významná slabina spojená s interními kontrolami může zaměstnancům společnosti umožnit podvod nebo zpronevěru. Veřejně vlastněné společnosti musí být s nedostatkem vnitřní kontroly mimořádně opatrné, protože manažeři musí podepsat prohlášení uvádějící, že manažerský přezkum interních kontrol nezjistil významnou slabost v účetní operaci společnosti.
Externí finanční audity jsou běžným nástrojem používaným k odhalování možnosti významné slabiny existující ve společnosti. Tyto audity testují finanční informace společnosti a vnitřní kontroly, aby se zajistilo dodržování všech firemních pravidel při zaznamenávání a vykazování finančních informací. Auditoři také otestují finanční informace společnosti s ohledem na GAAP a další externí účetní směrnice. Pokud existuje významná slabina, auditoři zaznamenají slabost ve své závěrečné zprávě a projedná problém s vedením společnosti. Toto setkání může společnostem pomoci napravit významné nedostatky a zajistit, aby žádná budoucí účetní závěrka nebo informace neobsahovaly chyby z chyby.