Was ist materielle Schwäche?

Eine wesentliche Schwäche ist ein schwerwiegender Fehler oder eine Unregelmäßigkeit in den Finanzinformationen oder internen Kontrollen eines Unternehmens. Interne Kontrollen sind die Regeln und Richtlinien, die von Unternehmen eingeführt werden, um ihre Rechnungslegungsinformationen vor einer wesentlichen Schwäche zu schützen. Wenn im Rechnungslegungsprozess eines Unternehmens wesentliche Schwachstellen festgestellt werden, kann der gesamte Prozess als ineffektiv erachtet werden, wenn Finanzinformationen ordnungsgemäß erfasst und gemeldet werden. Wesentliche Schwachstellen im internen Kontrollprozess eines Unternehmens können auf ineffektive interne Kontrollen hindeuten oder darauf, dass das Rechnungswesen die Finanzinformationen nicht korrekt vor Fehlern und Unregelmäßigkeiten geschützt hat.

Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) sind die oberste Instanz für Rechnungslegungsgrundsätze in den Vereinigten Staaten (USA). Während Unternehmen diese Grundsätze bei der Erfassung und Meldung von Finanzinformationen befolgen müssen, liefert GAAP keine spezifischen Informationen darüber, was als wesentliche Schwäche angesehen wird. Wenn ein Fehler oder eine Unregelmäßigkeit in einem bestimmten Hauptbuchkonto festgestellt wird oder ein Geldbetrag nicht ordnungsgemäß im Buchführungsbuch eines Unternehmens erfasst wird, gilt der branchenübliche Standard für die Rechnungslegung als 5-Prozent-Regel. Die 5-Prozent-Regel besagt, dass eine wesentliche Schwäche 5 Prozent des Dollarbetrags im Hauptbuchkonto oder den falsch eingegebenen Betrag im Hauptbuch des Unternehmens überschreiten muss. Diese 5-Prozent-Regel ermöglicht es Unternehmen, geringfügige De-minimis- Fehler oder unbedeutende Fehler zu machen, die die Finanzinformationen nicht wesentlich beeinflussen.

Schwachstellen der internen Kontrolle werden häufig als schwerwiegendere Fehler bei der Rechnungslegung angesehen. Die fehlerhafte Erfassung von Nummern in einem Hauptbuch kann durch einen einfachen Dateneingabefehler eines Buchhalters verursacht werden. Schwachstellen in der internen Kontrolle deuten darauf hin, dass die von der Unternehmensleitung entwickelten Rechnungslegungskontrollen nicht in der Lage waren, Finanzinformationen vor einer Gefährdung zu schützen. Eine wesentliche Schwachstelle in Bezug auf interne Kontrollen kann Betrug oder Veruntreuung durch Mitarbeiter des Unternehmens ermöglichen. In börsennotierten Unternehmen ist äußerste Vorsicht geboten, da die Führungskräfte eine Erklärung unterzeichnen müssen, aus der hervorgeht, dass bei einer Überprüfung der internen Kontrollen durch die Unternehmensleitung keine wesentliche Schwachstelle in der Rechnungslegung des Unternehmens festgestellt wurde.

Externe Finanzprüfungen sind ein gängiges Instrument, um die Möglichkeit einer wesentlichen Schwäche in einem Unternehmen festzustellen. Bei diesen Audits werden die Finanzinformationen des Unternehmens und die internen Kontrollen überprüft, um sicherzustellen, dass bei der Erfassung und Berichterstattung von Finanzinformationen alle Unternehmensregeln eingehalten werden. Die Wirtschaftsprüfer prüfen die Finanzinformationen des Unternehmens auch nach GAAP und anderen externen Rechnungslegungsrichtlinien. Wenn eine wesentliche Schwachstelle vorliegt, werden die Prüfer die Schwachstelle in ihrem Abschlussbericht vermerken und das Problem mit der Unternehmensleitung erörtern. Dieses Meeting kann Unternehmen dabei helfen, wesentliche Schwachstellen zu beheben und sicherzustellen, dass keine zukünftigen Abschlüsse oder Informationen Fehler aus dem Fehler enthalten.