Was ist eine qualifizierte persönliche Residenzstiftung?
Ein qualifizierter persönlicher Aufenthaltstitel (QPRT) legt einen Aufenthaltstitel entweder zugunsten des Ehepartners und der Kinder oder zugunsten einer Wohltätigkeitsorganisation an. Diese Art von Vertrauen wurde 1990 vom US-Kongress ins Leben gerufen und verabschiedet, als die Besorgnis entstand, dass die Erben eines Hauses begabte Immobilien verkaufen mussten, weil sie die Steuern nicht zahlen konnten, als das Eigentum auf sie übertragen wurde. Ein qualifizierter Treuhandfonds für den persönlichen Wohnsitz kann für einen Haupt- oder Zweitwohnsitz gelten und die Steuern zum Zeitpunkt der Erbschaft des Wohnsitzes erheblich senken.
Die Treuhand wird vom Wohneigentümer-Stifter erstellt und kontrolliert, aber der Titel des Wohnsitzes wird auf das QPRT übertragen. Diese Übertragung beinhaltet eine Vereinbarung darüber, wie lange der Eigentümer im Haus verbleiben darf, obwohl der Wohnsitz auf den Trust übertragen wurde. Der Grantor-Trustee kann sich während eines Zeitraums, der im qualifizierten Personal Residence Trust festgelegt ist, weiterhin am Wohnsitz aufhalten. Während des Aufenthalts des Stipendiaten muss er keine Miete zahlen, ist jedoch für die damit verbundenen Kosten (z. B. Unterhalts- und Nachlassgebühren) verantwortlich und kann die entsprechenden Steuerabzüge geltend machen. Wenn der Stipendiat seinen Aufenthalt über die festgelegte Laufzeit hinaus verlängern möchte, muss der Stipendiat eine angemessene Marktmiete zahlen.
Da das Geschenk nicht sofort überwiesen wird, entspricht sein Wert nicht dem Wert des Wohnsitzes zum Zeitpunkt der Erstellung des QPRT. Vielmehr richtet sich der Wert des Geschenks nach dem Wert des künftigen Eigentumsrechts am Ende der angegebenen Laufzeit. Dies kann dazu führen, dass der Geschenkwert 25-50% unter dem tatsächlichen Verkaufspreis des Hauses zum Zeitpunkt der Übertragung liegt.
Nach Ablauf des angegebenen Zeitraums gilt die Steuerpflicht des Hausbesitzers für den Wert des Geschenks und nicht für den Wert des Hauses. Normale Nachlasssteuern fallen nicht an. Auf diese Weise kann die qualifizierte persönliche Wohnsitzstiftung zu einer deutlich niedrigeren Steuer führen. Dies bedeutet auch, dass ein einzelner Erbe mit größerer Wahrscheinlichkeit das Haus in Besitz nehmen kann, ohne es verkaufen zu müssen, um die anfallenden Steuern zu zahlen.
Das qualifizierte Personal Residence Trust hat spezifische Richtlinien, die die Auswahl dieser Art von Trust mehr oder weniger attraktiv machen können. Wenn der ursprüngliche Eigentümer des Hauses vor dem Ende der Nutzungsdauer stirbt, wird das Haus als Teil des Nachlasses betrachtet, was bedeutet, dass normale Nachlasssteuern anfallen, als ob noch nie ein QPRT durchgeführt worden wäre. Erbschafter haben keinen Anspruch auf Wertminderung des Eigenheims und sind für die Steuer auf den Gesamtwert des Eigenheims verantwortlich.
Der Stipendiat kann das Haus nicht hypothekarisch belasten oder refinanzieren, da er oder sie das Eigentum nicht mehr besitzt - der Trust tut dies. Wenn die angegebene Aufenthaltsdauer abgelaufen ist, muss der Bewohner den Begünstigten, die nun die rechtmäßigen Eigentümer des Wohnsitzes sind, die Miete räumen oder zahlen. Um den geringsten Aufwand zu verursachen, sollten bestimmte gesetzliche Vereinbarungen das gesetzliche Recht des Insassen vorsehen, nach Ablauf der Nutzungsdauer zu Hause zu bleiben. Ferner sollte die Aufschubfrist des Eigentums berücksichtigt werden. Eine längere Belegung bedeutet zwar, dass das Geschenk weniger wert ist, dies kann jedoch praktisch nichts bedeuten, wenn der Bewohner vor Ablauf der Belegungsdauer stirbt.
Wenn es sich bei der qualifizierten Treuhandgesellschaft um ein verpfändetes Haus handelt und der Bewohner die Hypothekenzahlungen nicht leisten kann, können Probleme auftreten. In anderen Fällen müssen alle Parteien möglicherweise zustimmen, das Haus zu verkaufen, wodurch das Vertrauen aufgehoben wird.
Die qualifizierte persönliche Residenzstiftung hat einige enorme Vorteile. Da der Stipendiat das Haus nicht mehr besitzt, können keine Bußgelder, Gebühren oder Rechnungen gegen den Teil des Nachlasses dieser Person erhoben werden. Es kann ältere Männer und Frauen schützen, die unter einer katastrophalen Krankheit leiden und große Krankenhausrechnungen haben könnten. Das Krankenhaus kann kein Geld verlangen, das durch die Refinanzierung oder den Verkauf des Hauses erzielt werden könnte, da der Bewohner kein Recht auf dieses Geld hat. Jegliche Sammlungen können jedoch gegen den Rest des Nachlasses des Bewohners erhoben werden.
Auch wenn der Bewohner Schulden macht, ist ihm die Belegung des Hauses bis zum Ende der vom Trust festgelegten Belegungszeit zugesichert. Die altruistischen Ziele, dass ältere Menschen ein Zuhause haben und die Erben keine großen Steuern auf kleine Erbschaften zahlen müssen, werden durch die erheblichen Steuervergünstigungen ausgeglichen, die das QPRT den Reichen gewährt. Einige argumentieren, dass QPRT-Gesetze lediglich Steuerschlupflöcher für Personen mit erheblichen Immobilienwerten darstellen. Kritiker fügen hinzu, dass die Schaffung solcher Trusts tatsächlich die Staats- und Bundeshaushalte in Mitleidenschaft zieht, da die Erbschaftssteuer zu einem viel niedrigeren Satz als gewöhnlich erhoben wird.