Che cos'è un Trust di residenza personale qualificato?
Un trust di residenza personale qualificato (QPRT) pone una residenza in un trust a beneficio del coniuge e dei figli o per un ente di beneficenza. Questo tipo di fiducia è stata creata e approvata dal Congresso degli Stati Uniti nel 1990, quando sono sorte preoccupazioni per gli eredi di una casa che doveva vendere proprietà donate perché non potevano pagare le tasse quando la proprietà è stata trasferita a loro. Un trust di residenza personale qualificato può applicarsi a una residenza primaria o secondaria e può ridurre significativamente le tasse nel momento in cui la residenza viene ereditata.
Il trust viene creato e controllato dal concedente proprietario della casa, ma il titolo alla residenza viene trasferito al QPRT. Questo trasferimento implica un accordo su quanto tempo il proprietario può continuare a risiedere nella casa anche se la residenza è stata trasferita al trust. Il fiduciario-concedente può continuare a risiedere presso la residenza per un periodo di anni specificato nel trust di residenza personale qualificato. Durante il soggiorno del concedente non è tenuto a pagare l'affitto ma è responsabile delle spese correlate (ad es. Spese di manutenzione e immobiliari) e può richiedere detrazioni fiscali associate. Se il concedente desidera prolungare la propria permanenza oltre il periodo prestabilito di anni, il concedente dovrà pagare l'affitto equo del mercato.
Poiché il regalo non viene trasferito immediatamente, il suo valore non è uguale al valore della residenza al momento della creazione del QPRT. Piuttosto, il valore del dono si basa sul valore del diritto futuro di possedere la residenza al termine del periodo di anni specificato. Ciò può rendere il valore del regalo fino al 25-50% inferiore rispetto al prezzo reale al dettaglio della casa al momento del trasferimento.
Quando il periodo di tempo specificato è scaduto, la responsabilità fiscale del concedente proprietario della casa è per il valore del dono non per il valore della casa. Non verranno applicate le normali tasse di proprietà. In questo modo, la fiducia di residenza personale qualificata può prevedere un'imposta significativamente più bassa. Significa anche che un singolo erede ha maggiori probabilità di impossessarsi della casa senza venderla per pagare le tasse applicabili.
Il trust di residenza personale qualificato ha linee guida specifiche, che possono rendere la scelta di questo tipo di trust più o meno attraente. Se il proprietario originale della casa muore prima della fine del periodo di occupazione, la casa viene considerata parte della proprietà, il che significa che verranno applicate le normali tasse sulla proprietà come se non fosse mai stata effettuata alcuna QPRT. Gli ereditari non potranno richiedere il valore ridotto della casa e saranno responsabili dell'imposta sul valore totale della casa.
Il concedente non può ipotecare o rifinanziare la casa in quanto non possiede più la proprietà - la fiducia lo fa. Inoltre, quando il periodo di residenza dichiarato è scaduto, l'occupante deve lasciare o pagare l'affitto ai beneficiari che ora sono i legittimi proprietari della residenza. Per causare il minimo fastidio, specifici accordi legali dovrebbero specificare il diritto legale dell'occupante di rimanere in casa al termine del periodo di occupazione. Inoltre, dovrebbe essere considerato il periodo di differimento della proprietà. Sebbene un'occupazione più lunga significhi che il dono ha meno valore, ciò non può significare praticamente nulla se l'occupante muore prima della scadenza del periodo di occupazione.
Se il trust di residenza personale qualificato coinvolge una casa che è ipotecata e l'occupante non può effettuare i pagamenti del mutuo, possono verificarsi problemi. In altri casi, tutte le parti potrebbero dover accettare di vendere la casa, annullando così la fiducia.
La fiducia della residenza personale qualificata presenta alcuni vantaggi straordinari. Dal momento che il concedente non è più proprietario della casa, non è possibile riscuotere multe, tasse o fatture per la parte della proprietà di quella persona. Può proteggere uomini e donne più anziani che potrebbero soffrire di una malattia catastrofica e avere enormi fatture ospedaliere. L'ospedale non può richiedere denaro che potrebbe essere ottenuto rifinanziando o vendendo la casa, poiché l'occupante non ha alcun diritto a quel denaro. Eventuali riscossioni possono tuttavia essere riscosse contro il resto del patrimonio dell'occupante.
Anche se l'occupante accumula debiti, gli viene assicurata l'occupazione della casa fino alla fine del periodo di occupazione indicato, come stabilito dal trust. Gli obiettivi altruistici degli anziani che hanno la certezza di avere una casa e che gli eredi non devono pagare enormi tasse sulle piccole eredità sono compensati dalla significativa agitazione fiscale che il QPRT offre ai ricchi. Alcuni sostengono che le leggi del QPRT siano semplicemente scappatoie fiscali per coloro che hanno valori significativi della proprietà. I critici aggiungono inoltre che la creazione di tali trust in realtà sgonfia i bilanci statali e federali, poiché le imposte sulle successioni vengono riscosse a un'aliquota molto più bassa del solito.