Wat is een Qualified Personal Residence Trust?
Een gekwalificeerde personal residence trust (QPRT) plaatst een woning in een trust, hetzij ten behoeve van de echtgenoot en kinderen, hetzij voor een goed doel. Dit type vertrouwen werd gecreëerd en doorgegeven door het Amerikaanse Congres in 1990, toen bezorgdheid ontstond over het feit dat erfgenamen van een huis hoogbegaafd onroerend goed moesten verkopen omdat zij de belastingen niet konden betalen toen het eigendom aan hen werd overgedragen. Een gekwalificeerde persoonlijke woningvertrouwen kan van toepassing zijn op een primaire of secundaire woning en kan de belastingen aanzienlijk verlagen op het moment dat de woning wordt geërfd.
Het vertrouwen wordt gecreëerd en gecontroleerd door de huiseigenaar-verlener, maar de titel van de woning wordt overgedragen aan de QPRT. Deze overdracht behelst een overeenkomst over hoe lang de eigenaar in het huis mag blijven wonen, ook al is de woning overgedragen aan de trust. De cedent-trustee kan gedurende een periode van jaren die in de gekwalificeerde persoonlijke woonplaatsverantwoordelijke is gespecificeerd, in de woning blijven wonen. Tijdens het verblijf van de schenker is hij of zij niet verplicht huur te betalen, maar is hij wel verantwoordelijk voor gerelateerde kosten (bijvoorbeeld onderhouds- en nalatenschapskosten) en kan hij aanspraak maken op bijbehorende belastingaftrek. Als de licentiegever zijn of haar verblijf wenst te verlengen na de vooraf bepaalde periode van jaren, moet de licentiegever een eerlijke markthuur betalen.
Aangezien het geschenk niet onmiddellijk wordt overgedragen, is de waarde ervan niet gelijk aan de waarde van de woning op het moment dat de QPRT wordt gemaakt. De waarde van het geschenk is eerder gebaseerd op de waarde van het toekomstige recht om de woning te bezitten aan het einde van de gespecificeerde periode van jaren. Hierdoor kan de waarde van het geschenk 25-50% lager zijn dan de werkelijke verkoopprijs van het huis op het moment van de overdracht.
Wanneer de opgegeven periode is verstreken, is de belastingverplichting van de huiseigenaar-verlener voor de waarde van het geschenk en niet voor de waarde van de woning. Normale successierechten zijn niet van toepassing. Op deze manier kan het gekwalificeerde vertrouwenspersoon voor een aanzienlijk lagere belasting zorgen. Het betekent ook dat een erfgename meer kans maakt om het huis in bezit te nemen zonder het te verkopen om de toepasselijke belastingen te betalen.
Het gekwalificeerde vertrouwenspersoon heeft specifieke richtlijnen, die het kiezen van dit type vertrouwen aantrekkelijker of minder aantrekkelijk kunnen maken. Als de oorspronkelijke eigenaar van het huis sterft vóór het einde van de bewoningstermijn, wordt het huis als onderdeel van het landgoed beschouwd, wat betekent dat normale landgoedbelastingen van toepassing zijn alsof er nooit QPRT is gemaakt. Inheritors kunnen geen verlaagde waarde van de woning claimen en zijn verantwoordelijk voor de belasting over de totale waarde van de woning.
De schenker kan het huis niet hypotheek geven of herfinancieren, aangezien hij of zij het eigendom niet langer bezit - het vertrouwen wel. Bovendien moet de bewoner, wanneer de aangegeven verblijfsduur is verstreken, de begunstigden die nu de wettige eigenaren van de woning zijn, verlaten of huur betalen. Om het minste gedoe te veroorzaken, moeten specifieke wettelijke overeenkomsten het wettelijke recht van de bewoner om in het huis te blijven als de bewoningstermijn voorbij is, specificeren. Verder moet de uitstelperiode van eigendom worden overwogen. Hoewel langere bezetting betekent dat het geschenk minder waarde heeft, kan dit vrijwel niets betekenen als de bewoner sterft voordat de bezettingsduur voorbij is.
Als het gekwalificeerde persoonlijke woonplaatsvertrouwen betrekking heeft op een woning met hypotheek en de bewoner de hypotheek niet kan betalen, kunnen er problemen optreden. In andere gevallen moeten alle partijen ermee instemmen om de woning te verkopen, waardoor het vertrouwen wordt opgeheven.
Het gekwalificeerde persoonlijke woonplaatsvertrouwen heeft een aantal geweldige voordelen. Omdat de schenker niet langer eigenaar is van het huis, kunnen er geen boetes, vergoedingen of rekeningen worden geheven op het deel van de nalatenschap van die persoon. Het kan oudere mannen en vrouwen beschermen die aan een catastrofale ziekte kunnen lijden en enorme ziekenhuisrekeningen hebben. Het ziekenhuis kan geen geld eisen dat kan worden bereikt door het huis te herfinancieren of te verkopen, omdat de bewoner geen recht op dat geld heeft. Eventuele incasso's kunnen echter worden geheven tegen de rest van het landgoed van de bewoner.
Zelfs als de bewoner schulden opbouwt, is hij of zij verzekerd van bewoning van het huis tot het einde van de aangegeven bewoningstijd zoals bepaald door de trust. De altruïstische doelen van ouderen die een thuis krijgen en van erfgenamen die geen grote belastingen hoeven te betalen voor kleine nalatenschappen, worden gecompenseerd door de aanzienlijke belastingvoordelen die de QPRT de rijken oplevert. Sommigen beweren dat QPRT-wetten gewoon fiscale mazen zijn voor mensen met aanzienlijke eigendomswaarden. Critici voegen er verder aan toe dat het creëren van dergelijke trusts de staats- en federale begrotingen laat leeglopen, omdat successierechten worden geïnd tegen een veel lager tarief dan normaal.