Qu'est-ce qu'une fiducie de résidence personnelle qualifiée?
Une fiducie de résidence personnelle qualifiée (QPRT) place une résidence dans une fiducie soit au profit de son conjoint et de ses enfants, soit pour un organisme de bienfaisance. Ce type de fiducie a été créé et adopté par le Congrès des États-Unis en 1990, lorsque des craintes ont été exprimées quant au fait que les héritiers d’une maison soient obligés de vendre des biens donnés parce qu’ils ne pouvaient pas payer les impôts lorsque la propriété leur était transférée. Une fiducie de résidence personnelle qualifiée peut s’appliquer à une résidence principale ou secondaire et peut réduire considérablement les impôts au moment du transfert de la résidence.
La confiance est créée et contrôlée par le propriétaire-concédant, mais le titre de la résidence est transféré à la QPRT. Ce transfert implique un accord sur la durée pendant laquelle le propriétaire peut continuer à résider dans la maison même si la résidence a été transférée à la fiducie. Le cédant-fiduciaire peut continuer à résider à la résidence pendant une période spécifiée dans la fiducie de résidence personnelle qualifiée. Pendant le séjour du mandant, il n’est pas tenu de payer le loyer, mais est responsable des dépenses connexes (par exemple, les frais d’entretien et de succession) et peut demander des déductions fiscales connexes. Si le constituant souhaite prolonger son séjour au-delà de la période d’année prédéterminée, il devra payer un loyer équitable.
Comme le cadeau n'est pas transféré immédiatement, sa valeur n'est pas égale à la valeur de la résidence au moment de la création de la QPRT. La valeur du cadeau est plutôt basée sur la valeur du droit futur de posséder la résidence à la fin de la période spécifiée. La valeur du cadeau peut ainsi être réduite de 25 à 50% par rapport au prix de détail actuel de la maison au moment du transfert.
Lorsque la période spécifiée est écoulée, l'impôt à payer par le propriétaire et le concédant correspond à la valeur du cadeau et non à la valeur de la maison. Les taxes foncières normales ne s'appliqueront pas. De cette manière, la fiducie de résidence personnelle qualifiée peut générer un impôt considérablement réduit. Cela signifie également qu’un seul héritier est plus susceptible de prendre possession de la maison sans avoir à la vendre pour payer les taxes applicables.
La fiducie de résidence personnelle qualifiée a des directives spécifiques, qui peuvent rendre le choix de ce type de fiducie plus ou moins attractif. Si le propriétaire initial de la maison décède avant la fin de la période d'occupation, la maison est considérée comme faisant partie de la succession, ce qui signifie que les droits de succession normaux s'appliqueront comme si aucune QPRT n'avait jamais été réalisée. Les héritiers ne pourront pas réclamer de réduction de la valeur de la maison et seront redevables de la taxe sur la valeur totale de la maison.
Le cédant ne peut ni hypothéquer ni refinancer la maison puisqu'il ne possède plus le bien, mais la fiducie. En outre, lorsque la durée de résidence indiquée est écoulée, l'occupant doit quitter ou payer un loyer aux bénéficiaires qui sont maintenant les propriétaires légitimes de la résidence. Pour faciliter au maximum les choses, des accords juridiques spécifiques doivent préciser le droit légal de l'occupant de rester dans la maison une fois la période d'occupation terminée. En outre, la période de report de propriété devrait être prise en compte. Bien que l'occupation longue signifie que le cadeau a moins de valeur, cela ne signifie pratiquement rien si l'occupant décède avant la fin de la période d'occupation.
Si la fiducie de résidence personnelle qualifiée concerne une maison hypothéquée et que l'occupant ne peut pas effectuer les versements hypothécaires, des problèmes peuvent survenir. Dans d'autres cas, toutes les parties peuvent devoir accepter de vendre la maison, annulant ainsi la confiance.
La fiducie de résidence personnelle qualifiée présente de formidables avantages. Le cédant n'étant plus propriétaire de la maison, aucune amende, aucun frais ni aucune facture ne peuvent être imputés à la partie de la succession de cette personne. Il peut protéger les hommes et les femmes plus âgés susceptibles de souffrir d’une maladie catastrophique et d’avoir d’énormes factures d’hospitalisation. L’hôpital ne peut exiger aucune somme d’argent qui pourrait être obtenue en refinançant ou en vendant la maison, l’occupant n’ayant aucun droit sur cet argent. Toute collection peut toutefois être prélevée sur le reste de la succession de l'occupant.
Même si l'occupant contracte des dettes, il est assuré d'occuper la maison jusqu'à la fin de la période d'occupation indiquée, définie par la fiducie. Les objectifs altruistes des personnes âgées de se voir attribuer un logement et des héritiers n'ayant pas à payer des taxes énormes sur les petits héritages sont compensés par l'important allégement fiscal que QPRT accorde aux riches. Certains avancent que les lois sur les QPRT ne sont que des échappatoires fiscales pour ceux qui ont une valeur de propriété importante. Les critiques ajoutent que la création de telles fiducies réduit en fait les budgets des États et du gouvernement fédéral, l’impôt sur les successions étant perçu à un taux beaucoup moins élevé que d’habitude.