Was ist eine Ausnahmegenehmigung?
Ein Treuhandfond ist ein unwiderruflicher Treuhandfonds, der vermögenden Ehepaaren eine Erbschaftssteuererleichterung gewährt. Wenn ein Ehepaar eine Freistellungsstiftung einleitet, wird das Vermögen des ersten verstorbenen Ehegatten nicht an den überlebenden Ehegatten, sondern an eine unwiderrufliche Stiftung weitergegeben. Auf diese Weise kann der hinterbliebene Ehegatte seine Erbschaftssteuerbefreiung nutzen, um Steuern zu vermeiden, während er weiterhin Zugang zu den Mitteln des Trusts hat.
Weitere Vorteile dieser Regelung sind, dass sie das Vermögen des Trusts vor zweiten Ehepartnern oder finanziellen Problemen des überlebenden Ehepartners schützt und dazu beiträgt, dass das Vermögen die Nachkommen des Verstorbenen erreicht. Mögliche Nachteile für diese Art von Vertrauen sind die Einschränkungen, die dem überlebenden Ehepartner in Bezug auf seinen Zugang auferlegt wurden, und die Tatsache, dass seine Bedingungen nicht geändert werden dürfen, sobald ein Mitglied des Ehepaares stirbt.
In Situationen, in denen keine Nachlassplanung durchgeführt wurde und ein Mitglied eines Ehepaares stirbt, wird sein Vermögen automatisch an den überlebenden Ehegatten weitergegeben. Wenn das Gesamtvermögen des Nachlasses die Obergrenze der Erbschaftssteuerbefreiung überschreitet, muss der überlebende Ehegatte eine hohe Erbschaftssteuer entrichten. Die Verwendung einer Ausnahmevertrauensstellung ist eine Möglichkeit, dieses Problem zu umgehen.
Zum Beispiel haben ein Mann und eine Frau zusammen 5.000.000 US-Dollar (USD) in ihrem Nachlass. Unter normalen Umständen würde die Frau nach dem Tod des Mannes das gesamte Vermögen erben. Wenn die Steuerbefreiung 2008 bei 3,5 Mio. USD lag, müsste die Frau 1,5 Mio. USD zu einem hohen Prozentsatz versteuern. Durch die Verwendung einer Freistellungsstiftung würde der Teil des Nachlasses des Mannes in eine Stiftung eingebracht, zu der die Frau Zugang haben würde. In der Zwischenzeit würde ihr Teil des Nachlasses, USD 2,5 Millionen, unter dem Befreiungsniveau bleiben und sie müsste daher keine Steuern darauf zahlen.
Zusätzlich zur Steuererleichterung hätte der hinterbliebene Ehegatte Zugang zum Kapitalbetrag des Trusts für Bedarfsgegenstände wie Gesundheitsfürsorge oder Grundstückspflege und würde auch alle Einkünfte aus dem Trust erhalten. Durch das Vertrauen in das Vermögen wird der Reichtum des Nachlasses für künftige Generationen geschützt. Da es technisch gesehen nicht zum Nachlass des überlebenden Ehepartners gehört, kann das Vermögen nicht von Gläubigern, zweiten Ehepartnern oder anderen unvorhergesehenen zukünftigen Umständen berührt werden.
Diese Regelung hat Nachteile für den überlebenden Ehegatten. Wenn der erste Ehegatte stirbt, wird eine Ausnahmegenehmigung unwiderruflich. Dies bedeutet, dass der überlebende Ehegatte keinen Rechtsbehelf hat, wenn die Bedingungen des Trusts nicht alle seine finanziellen Bedürfnisse erfüllen. Wenn der überlebende Ehegatte nach den Bestimmungen des Trusts zum Zeitpunkt des Todes des Ehegatten zum Treuhänder ernannt wird, muss er auch darauf achten, sich selbst zu viel Zugang zum Auftraggeber innerhalb des Trusts zu gewähren. In diesem Fall kann das Vermögen als Teil des Nachlasses des überlebenden Ehepartners betrachtet werden und unterliegt dann den Nachlasssteuergesetzen.