Vad är ett undantagsförtroende?
Ett undantagsförtroende är ett oåterkalleligt förtroende som ger skattelättnader för egendom för rika gifta par. När ett par initierar ett undantagsförtroende överförs tillgångarna för den första makan som dör inte till den efterlevande makan utan till ett oåterkalleligt förtroende. På detta sätt kan den överlevande makan använda sitt undantag från skattelättnaderna för att undvika skatter medan han fortfarande har tillgång till fonderna inom förtroendet.
Andra fördelar med detta arrangemang är att det skyddar tillgångarna i förtroendet från andra makar eller ekonomiska problem för den överlevande makan, vilket hjälper till att säkerställa att förmögenheten når den avlidnes efterkommande. Möjliga nackdelar med denna typ av förtroende inkluderar de begränsningar som ställs på den efterlevande makan beträffande dess tillgång och det faktum att dess villkor inte får ändras när en medlem av paret dör.
I situationer där boendeplanering inte har genomförts, när en medlem av ett gift par dör, överförs deras förmögenhet automatiskt till den efterlevande make. Om den totala förmögenheten i boet överskrider den maximala gränsen för det federala skattebefrielsen för fastighetsskatt, skulle den efterlevande makan vara skyldig att betala en rejäl egendomsskatt. Att använda ett undantagsförtroende är ett sätt att kringgå detta problem.
Till exempel har en man och en hustru en sammanlagd dollar på USD 5 000 000 i deras gods. Under normala omständigheter, när mannen dör, skulle hustrun ärva hela boet och, om undantagsnivån var på 2008-nivån på 3,5 miljoner USD, så måste hustrun betala skatter på 1,5 miljoner USD till en hög procentsats. Genom att använda ett undantagsförtroende skulle mansens del av boet placeras i ett förtroende som hustrun skulle ha tillgång till. Samtidigt skulle hennes del av boet, 2,5 miljoner USD, förbli under undantagsnivån och därför skulle hon inte behöva betala skatt för det.
Utöver skattelättnaderna skulle den efterlevande makan ha viss tillgång till huvudbeloppet i förtroendet för nödvändigheter såsom hälso- och sjukvård eller underhåll av gods och också få alla inkomster genererade av förtroendet. Genom att sätta tillgångarna i ett förtroende skyddas godsets förmögenhet för kommande generationer. Eftersom det inte tekniskt är en del av den efterlevande makeens egendom, kan förmögenheten inte beröras av borgenärer, andra makar eller andra oförutsedda framtida omständigheter.
Det finns nackdelar med detta arrangemang för den överlevande maken. När den första makan dör blir ett undantagsförtroende oåterkalleligt. Detta innebär att den överlevande maken inte har något botemedel om villkoren för förtroendet inte uppfyller alla hans eller hennes ekonomiska behov. Den efterlevande maken, om han eller hon utnämns till förvaltaren av villkoren för förtroendet vid makens död, måste också vara försiktig med att ge sig själv för mycket tillgång till huvudmannen inom förtroendet. Om detta inträffar kan tillgångarna betraktas som en del av den efterlevande makeens egendom, och då kommer de att omfattas av lagen om fastighetsskatt.