Qu'est-ce qu'une fiducie d'exemption?
Une fiducie d'exemption est une fiducie irrévocable qui procure un allégement des droits de succession aux couples mariés fortunés. Lorsqu'un couple crée une fiducie d'exemption, les actifs du premier conjoint décédé ne sont pas transmis au conjoint survivant, mais à une fiducie irrévocable. De cette manière, le conjoint survivant peut utiliser son exonération des droits de succession fédéraux pour éviter les impôts tout en ayant accès aux fonds de la fiducie.
Les autres avantages de cet arrangement sont qu’il protège les actifs de la fiducie contre les seconds époux ou les problèmes financiers du conjoint survivant, en aidant à faire en sorte que la richesse atteigne les descendants du défunt. Les inconvénients possibles de ce type de confiance incluent les restrictions imposées au conjoint survivant concernant son accès et le fait que ses conditions ne peuvent pas être modifiées une fois que l'un des membres du couple est décédé.
Dans les cas où aucune planification successorale n'a été entreprise, lorsqu'un membre d'un couple marié décède, leur patrimoine est automatiquement transféré au conjoint survivant. Si la richesse totale de la succession dépasse la limite maximale de l'exonération de la taxe de succession fédérale, le conjoint survivant serait alors tenu de payer un impôt de succession lourd. L'utilisation d'une fiducie d'exemption est un moyen de contourner ce problème.
Par exemple, un homme et une femme ont un total combiné de 5 000 000 USD (USD) dans leur succession. Dans des circonstances normales, lorsque l’homme décède, l’épouse hérite de l’ensemble de la succession et, si le niveau de l’exemption était de 3,5 millions de dollars US en 2008, l’épouse devrait alors payer des impôts à hauteur de 1,5 million de dollars US. En utilisant une fiducie d'exemption, la partie de la succession réservée à l'homme serait placée dans une fiducie à laquelle l'épouse aurait accès. Pendant ce temps, sa part de la succession, 2,5 millions de dollars US, resterait en deçà du niveau d'exemption et elle n'aurait donc pas à payer d'impôts à ce titre.
En plus de l’allégement fiscal, le conjoint survivant aurait accès au principal de la fiducie pour des besoins essentiels tels que les soins de santé ou l’entretien de la succession et toucherait également tout revenu généré par la fiducie. En plaçant les actifs dans une fiducie, la richesse de la succession est protégée pour les générations futures. Etant donné qu’il ne fait pas techniquement partie de la succession du conjoint survivant, les créanciers, les deuxièmes conjoints ou d’autres circonstances imprévues ne peuvent toucher au patrimoine.
Cette disposition présente des inconvénients pour le conjoint survivant. Lorsque le premier conjoint décède, une fiducie d'exemption devient irrévocable. Cela signifie que le conjoint survivant n'a aucun recours si les conditions de la fiducie ne répondent pas à tous ses besoins financiers. Le conjoint survivant, s’il est nommé fiduciaire aux termes de la fiducie lors du décès de celui-ci, doit également veiller à ne pas s’accorder un trop grand accès au capital de la fiducie. Si cela se produit, l'actif peut être considéré comme faisant partie de la succession du conjoint survivant et sera soumis aux lois sur l'impôt sur les successions.