¿Qué es un crédito de investigación y desarrollo?
La investigación y el desarrollo (I + D) es una fase de desarrollo tecnológico que conlleva un mayor riesgo de negocios en comparación con los costos de producción de los productos establecidos; Sin embargo, es una actividad indispensable para que los avances tecnológicos y médicos continúen. Para algunas empresas, las actividades continuas de I + D son necesarias para la prosperidad continua. En un esfuerzo por alentar y apoyar los nuevos desarrollos, muchos gobiernos ofrecen un crédito de investigación y desarrollo para impuestos individuales y comerciales.
Para fines fiscales, un crédito es diferente a una deducción. Una deducción fiscal es un gasto que se deduce de los ingresos antes de calcular la obligación tributaria. Por ejemplo, si una persona o empresa tiene un ingreso bruto ajustado (AGI) de $ 50,000 dólares estadounidenses (USD) y deducciones de $ 15,000 USD, las deducciones se restan de la AGI para determinar los ingresos imponibles y la obligación tributaria. En contraste, un crédito fiscal es una reducción de la obligación tributaria, por lo que si el pasivo fiscal es de $ 5,000USD y hay un crédito de investigación y desarrollo de $ 1,500 USD, entonces los impuestos se reducen a $ 3,500 USD.
En los Estados Unidos, el gobierno federal ofrece un crédito de investigación y desarrollo para actividades de I + D tecnológicas en muchas aplicaciones, como el desarrollo de energía, los avances médicos y el desarrollo de medicamentos recetados genéricos. Los medicamentos genéricos son el bioequivalente de los medicamentos ya aprobados por la Administración de Alimentos y Medicamentos (FDA) que tienen una patente vencida. Este crédito general por medicamentos no se aplica al desarrollo de nuevos medicamentos. El código tributario de los Estados Unidos ofrece una variedad de opciones sobre cómo aplicar el crédito, y cualquier persona que califique para el crédito de investigación y desarrollo debe calcularlo utilizando todos los métodos para averiguar cuáles serán más ventajosos.
Estados Unidos generalmente no ofrece créditos para la mayoría del desarrollo de medicamentos nuevos, ya que las leyes de patentes permiten la farmaciaDerechos exclusivos de compañías uticales sobre cualquier medicamento que desarrollen durante un período lo suficientemente largo como para recuperar los gastos de I + D y obtener ganancias. Sin embargo, existe una tendencia para que las empresas solo realicen una investigación de drogas para enfermedades que se extienden lo suficiente como para que sus riesgos de no recuperar los gastos sean insignificantes. Como resultado, se puede intentar encontrar poca investigación para encontrar tratamientos para enfermedades o afecciones raras. En los Estados Unidos, una enfermedad rara se define como una afección que afecta a 200,000 personas o menos en el país, o una enfermedad que afecta a más de 200,000 personas, pero por la cual no es razonable esperar que la compañía recupere sus gastos. Para apoyar este tipo de investigación, se ha desarrollado un crédito especial de investigación y desarrollo, llamado crédito del medicamento huérfano.
Algunos estados dentro de los EE. UU. También ofrecen un crédito de investigación y desarrollo por ciertas actividades designadas. Por ejemplo, en Colorado, un crédito fiscal sobre la renta de I + D está disponible para los contribuyentes que invierten en investigacióny actividades experimentales en una de las zonas empresariales del estado. Una zona empresarial es un área económicamente deprimida, designada por el estado, para el cual se otorga un tratamiento fiscal especial a las empresas que ayudarán a desarrollar negocios y crear empleos en esa área.
Además de los Estados Unidos, Australia, Austria, Canadá, Francia, Alemania, Irlanda, México, Países Bajos, Nueva Zelanda, Sudáfrica y el Reino Unido ofrecen un crédito de investigación y desarrollo, a Australia, Canadá, Francia, Irlanda, México, Países Bajos, Nueva Zelanda, Sudáfrica y el Reino Unido. En algunos casos, estos no son realmente créditos, sino que toman la forma de una deducción especial o un método acelerado de depreciación de inversiones de capital realizadas para fines de I + D, mientras que los países ofrecen un crédito real que se aplica a la obligación tributaria. En algunas regiones, como Canadá, los créditos más atractivos van a pequeñas y medianas empresas. Los recientes cambios en la ley fiscal en Francia han dado como resultado que ese país ofrece algunos de los mejores créditos de I + D para grandes corporaciones. Otros países, como Brasil, no ofrecen una investigación nacionalH y crédito de desarrollo, pero tienen créditos de I + D disponibles a nivel estatal o provincial.