Vad är en forskning och utveckling kredit?
Forskning och utveckling (FoU) är en fas av teknisk utveckling som medför en ökad risk för företag jämfört med produktionskostnaderna för etablerade produkter; ändå är det en oumbärlig verksamhet om tekniska och medicinska framsteg ska fortsätta. För vissa företag är pågående FoU-verksamhet nödvändig för fortsatt välstånd. I ett försök att uppmuntra och stödja ny utveckling erbjuder många regeringar ett forsknings- och utvecklingslån för både individuella och affärsskatter.
För skatteändamål är en kredit annorlunda än ett avdrag. Ett skatteavdrag är en kostnad som dras av från inkomst före beräkning av skatteskuld. Om en person eller företag till exempel har en justerad bruttoinkomst (AGI) på $ 50 000 US dollar (USD) och avdrag på $ 15 000 USD, dras avdragen från AGI för att fastställa skattepliktig inkomst och skatteskuld. Däremot är en skattekredit en minskning av skattskyldigheten, så om skatteskulden är $ 5 000 USD och det finns ett forsknings- och utvecklingskrediter på $ 1 500 USD, så reduceras skatterna till $ 3 500 USD.
I USA erbjuder den federala regeringen en forsknings- och utvecklingskredit för FoU-verksamhet inom teknik i många applikationer, såsom energiutveckling, medicinska framsteg och utveckling av generiska receptbelagda läkemedel. Generiska läkemedel är bioekvivalenterna för mediciner som redan godkänts av Food and Drug Administration (FDA) som har ett giltigt patent. Denna allmänna kredit för mediciner gäller inte för utveckling av nya läkemedel. Den amerikanska skattekoden erbjuder en mängd olika val för hur man ska tillämpa krediten, och alla som är kvalificerade för forskning och utvecklingskredit bör beräkna det med alla metoder för att ta reda på vilka som är mest fördelaktiga.
USA erbjuder i allmänhet inte krediter för de flesta nya läkemedelsutvecklingar, eftersom patentlagar tillåter läkemedelsföretagen exklusiva rättigheter till alla läkemedel som de utvecklar under en tillräckligt lång tid för att få tillbaka FoU-utgifterna och realisera en vinst. Det finns emellertid en tendens att företag endast bedriver läkemedelsforskning för sjukdomar som är tillräckligt breda för att deras risker för att inte ersätta utgifterna är försumbara. Som ett resultat kan lite forskning försökas hitta behandlingar för sällsynta sjukdomar eller tillstånd. I USA definieras en sällsynt sjukdom som ett tillstånd som drabbar 200 000 personer eller mindre i landet, eller en sjukdom som drabbar mer än 200 000 människor, men för vilket det inte är rimligt att förvänta sig att företaget ska återta sina utgifter. För att stödja denna typ av forskning har man utvecklat en särskild kredit- och forsknings- och utvecklingskredit, den så kallade orphan drug credit.
Vissa stater i USA erbjuder också en forsknings- och utvecklingskredit för vissa utsedda aktiviteter. Till exempel finns i Colorado en FoU-inkomstskatt för skattebetalare som investerar i forskning och experimentell verksamhet i en av statens företagszoner. En företagszon är ett ekonomiskt deprimerat område, utsett av staten, för vilket särskild skattebehandling ges till företag som kommer att hjälpa till att utveckla företag och skapa arbetstillfällen i det området.
Förutom USA erbjuds en forsknings- och utvecklingskredit av Australien, Österrike, Kanada, Frankrike, Tyskland, Irland, Mexiko, Nederländerna, Nya Zeeland, Sydafrika och Storbritannien. I vissa fall är det inte faktiskt kredit, utan har formen av ett speciellt avdrag eller en accelererad metod för att avskriva kapitalinvesteringar gjorda för FoU-ändamål, medan länder erbjuder en faktisk kredit som tillämpas på skatteskulden. I vissa regioner, till exempel Kanada, går de mest attraktiva krediterna till små och medelstora företag. De senaste skatteförändringarna i Frankrike har resulterat i att landet erbjuder några av de bästa FoU-krediterna för stora företag. Andra länder, som Brasilien, erbjuder inte ett nationellt kreditt för forskning och utveckling, men har FoU-krediter tillgängliga på statlig eller provinsiell nivå.