研究開発クレジットとは何ですか？

研究開発（R＆D）は、確立された製品の生産コストと比較した場合、ビジネスのリスクが増大する技術開発の段階です。 それにも関わらず、技術的および医学的進歩が続くためには不可欠な活動です。 一部の企業では、継続的な繁栄のために継続的な研究開発活動が必要です。 多くの政府は、新しい開発を奨励およびサポートするために、個人税と事業税の両方に対して研究開発クレジットを提供しています。

税務上、クレジットは控除とは異なります。 税額控除は、納税義務を計算する前に所得から差し引かれる費用です。 たとえば、個人または企業の調整総所得（AGI）が50,000米ドル（USD）で、控除額が15,000米ドルである場合、控除額はAGIから差し引かれて課税所得と納税義務が決定されます。 対照的に、税額控除は税額控除の減額であるため、税額控除額が5,000ドルで、研究開発費が1,500ドルの場合、税額は3,500ドルに減額されます。

米国では、連邦政府は、エネルギー開発、医療の進歩、ジェネリック処方薬の開発など、多くのアプリケーションでの技術研究開発活動に研究開発クレジットを提供しています。 ジェネリック医薬品は、期限切れの特許を持つ食品医薬品局（FDA）によって既に承認された医薬品と生物学的に同等です。 医薬品に対するこの一般的なクレジットは、新薬の開発には適用されません。 米国の税法では、クレジットの適用方法にさまざまな選択肢があります。研究開発クレジットの資格がある場合は、すべての方法を使用して計算し、最も有利なものを見つけてください。

特許法により、製薬会社が開発した医薬品の研究開発費を回収して利益を得るために十分な期間独占権を認めているため、米国は一般にほとんどの新薬開発にクレジットを提供しません。 しかし、企業は、費用を回収できないリスクが無視できるほど十分に広まっている疾患に対してのみ薬物研究を行う傾向があります。 その結果、まれな病気や症状の治療法を見つけるための研究はほとんど行われていない可能性があります。 米国では、希少疾患とは、国内で20万人以下の人々が罹患する状態、または200,000人を超える人々が罹患するが、会社が費用を回収することを期待することができない疾患として定義されています。 このタイプの研究をサポートするために、オーファンドラッグクレジットと呼ばれる特別な研究開発クレジットが開発されました。

米国内の一部の州では、特定の指定された活動に対して研究開発クレジットも提供しています。 たとえば、コロラド州では、州のエンタープライズゾーンの1つで研究および実験活動に投資する納税者がR＆D所得税控除を利用できます。 エンタープライズゾーンは、州によって指定された経済的に落ち込んだ地域であり、その地域でのビジネスの発展と雇用の創出を支援する企業に特別な税制が適用されます。

米国に加えて、オーストラリア、オーストリア、カナダ、フランス、ドイツ、アイルランド、メキシコ、オランダ、ニュージーランド、南アフリカ、英国が研究開発クレジットを提供しています。 場合によっては、これらは実際にはクレジットではなく、R＆D目的で行われた資本投資を減価償却する特別な控除または加速方法の形をとりますが、国は税金負債に適用される実際のクレジットを提供します。 カナダなどの一部の地域では、最も魅力的なクレジットは中小企業に与えられます。 フランスの最近の税法の変更により、その国は大企業に最高の研究開発クレジットを提供しています。 ブラジルのような他の国では、国の研究開発クレジットは提供されませんが、州または州レベルでR＆Dクレジットが利用可能です。