Hvad er en forskning og udvikling kredit?

Forskning og udvikling (F&U) er en fase af teknologisk udvikling, der bærer en øget risiko for erhvervslivet sammenlignet med produktionsomkostningerne for etablerede produkter; Ikke desto mindre er det en uundværlig aktivitet, hvis teknologiske og medicinske fremskridt skal fortsætte. For nogle virksomheder er løbende F & U-aktiviteter nødvendige for fortsat velstand. I et forsøg på at tilskynde og støtte nye udviklinger tilbyder mange regeringer en forsknings- og udviklingskredit for både individuelle og forretningsskatter.

Af skatteformål er en kredit anderledes end et fradrag. Et skattefradrag er en udgift, der trækkes fra indkomst inden beregning af skattepligt. For eksempel, hvis en person eller virksomhed har en justeret bruttoindkomst (AGI) på $ 50.000 US Dollars (USD) og fradrag på $ 15.000 USD, trækkes fradragene fra AGI for at bestemme skattepligtig indkomst og skattepligt. I modsætning hertil er en skattefradrag en reduktion af skatteforpligtelsen, så hvis skatteforpligtelsen er $ 5.000 USD, og ​​der er en forsknings- og udviklingskredit på $ 1.500 USD, reduceres skatten til $ 3.500 USD.

I USA tilbyder den føderale regering en forsknings- og udviklingskredit for teknologiske F & U-aktiviteter i mange applikationer, såsom energiudvikling, medicinske fremskridt og udvikling af generiske receptpligtige lægemidler. Generiske lægemidler er den bioækvivalente af medicin, der allerede er godkendt af Food and Drug Administration (FDA), som har et udløbet patent. Denne generelle kredit for medicin gælder ikke for udvikling af nye lægemidler. Den amerikanske skattekode tilbyder en række forskellige valg af, hvordan man anvender kreditgivningen, og enhver, der kvalificerer sig til forsknings- og udviklingskredit, bør beregne den ved hjælp af alle metoder for at finde ud af, hvad der vil være mest fordelagtigt.

USA tilbyder normalt ikke kredit for de fleste nye lægemiddeludvikling, da patentrettigheder giver farmaceutiske virksomheder eksklusive rettigheder til alle lægemidler, de udvikler i en lang nok periode til at inddrive FoU-udgifter og realisere et overskud. Der er dog en tendens til, at virksomheder kun foretager lægemiddelforskning for sygdomme, der er bredt spredte, så deres risiko for ikke at tilbagebetale udgifterne er ubetydelige. Som et resultat kan der forsøges lidt forskning på at finde behandlinger for sjældne sygdomme eller tilstande. I USA defineres en sjælden sygdom som en tilstand, der rammer 200.000 mennesker eller mindre i landet, eller en sygdom, der rammer mere end 200.000 mennesker, men som det ikke er rimeligt at forvente, at virksomheden inddriver deres udgifter. For at understøtte denne type forskning er der udviklet en særlig kredit- og forsknings- og udviklingskredit, der kaldes den forældreløse medicin.

Nogle stater i USA tilbyder også en forsknings- og udviklingskredit for visse udpegede aktiviteter. For eksempel er der i Colorado en F & U-indkomstskattekredit til rådighed for skatteydere, der investerer i forskning og eksperimentelle aktiviteter i en af ​​statens virksomhedszoner. En virksomhedszone er et økonomisk deprimeret område, der er udpeget af staten, og som der gives særlig skattebehandling til virksomheder, der vil hjælpe med at udvikle virksomheder og skabe job i dette område.

Ud over USA tilbydes en forsknings- og udviklingskredit af Australien, Østrig, Canada, Frankrig, Tyskland, Irland, Mexico, Holland, New Zealand, Sydafrika og Storbritannien. I nogle tilfælde er dette ikke faktisk kredit, men har form af en særlig fradrag eller fremskyndet metode til afskrivning af kapitalinvesteringer foretaget til F & U-formål, mens lande tilbyder en faktisk kredit, der anvendes til skatteforpligtelsen. I nogle regioner, såsom Canada, går de mest attraktive kreditter til små og mellemstore virksomheder. De seneste ændringer i skattelovgivningen i Frankrig har resulteret i, at landet tilbyder nogle af de bedste F & U-kreditter for store virksomheder. Andre lande, som Brasilien, tilbyder ikke en national forsknings- og udviklingskredit, men har F&U-kreditter tilgængelige på statligt eller provinsielt niveau.