Co je to kredit za výzkum a vývoj?
Výzkum a vývoj (VaV) je fáze technologického rozvoje, která s sebou nese zvýšené riziko pro podnikání ve srovnání s výrobními náklady na zavedené produkty; je však nezbytnou činností, pokud mají technologický a lékařský pokrok pokračovat. Pro některé podniky jsou pro pokračující prosperitu nezbytné probíhající činnosti v oblasti výzkumu a vývoje. Ve snaze povzbudit a podpořit nový vývoj nabízí mnoho vlád výzkumný a vývojový úvěr pro individuální i obchodní daně.
Pro daňové účely je kredit jiný než odpočet. Daňový odpočet je náklad, který se odečte z příjmu před výpočtem daňové povinnosti. Například, pokud má osoba nebo podnik upravený hrubý příjem (AGI) ve výši 50 000 USD (USD) a srážky ve výši 15 000 USD, odpočty se od AGI odečtou za účelem stanovení zdanitelného příjmu a daňové povinnosti. Naproti tomu daňový úvěr je snížením daňové povinnosti, takže pokud je daňová povinnost 5 000 USD a existuje úvěr na výzkum a vývoj ve výši 1 500 USD, daně se sníží na 3 500 USD.
Ve Spojených státech nabízí federální vláda výzkumný a vývojový kredit za technologický výzkum a vývoj v mnoha aplikacích, jako je vývoj energie, lékařský pokrok a vývoj generických léků na předpis. Generická léčiva jsou bioekvivalentem léčiv již schválených Úřadem pro kontrolu potravin a léčiv (FDA), jejichž patent vypršel. Tento obecný kredit za léky se nevztahuje na vývoj nových léků. Americký daňový zákoník nabízí celou řadu možností, jak použít úvěr, a kdokoli, kdo má nárok na úvěr na výzkum a vývoj, by jej měl spočítat pomocí všech metod, aby zjistil, která z nich bude nejvýhodnější.
USA obecně neposkytují úvěry na většinu vývoje nových léků, protože patentové zákony umožňují farmaceutickým společnostem výlučná práva na jakékoli léky, které vyvíjejí po dostatečně dlouhou dobu, aby uhradily výdaje na výzkum a vývoj a dosáhly zisku. Společnosti však mají tendenci provádět drogový výzkum pouze u onemocnění, která jsou dostatečně široká, takže jejich riziko, že nebudou hradit výdaje, je zanedbatelné. V důsledku toho může být pokus o nalezení léčby vzácných onemocnění nebo stavů pokusů o malý výzkum. V USA je vzácné onemocnění definováno jako stav, který postihuje 200 000 lidí nebo méně v zemi, nebo onemocnění, které postihuje více než 200 000 lidí, ale u kterých není rozumné očekávat, že společnost uhradí své výdaje. Na podporu tohoto typu výzkumu byl vyvinut speciální výzkumný a vývojový kredit nazvaný úvěr na léčivé přípravky pro vzácná onemocnění.
Některé státy v USA také nabízejí výzkum a vývoj za určité určené činnosti. Například v Coloradu je daň z příjmů z výzkumu a vývoje k dispozici pro daňové poplatníky, kteří investují do výzkumných a experimentálních činností v jedné ze státních zón státu. Podniková zóna je ekonomicky depresivní oblast určená státem, pro kterou je poskytováno zvláštní daňové zacházení společnostem, které budou pomáhat rozvíjet podniky a vytvářet pracovní místa v této oblasti.
Kromě USA nabízí výzkum a vývoj úvěr Austrálie, Rakouska, Kanady, Francie, Německa, Irska, Mexika, Nizozemska, Nového Zélandu, Jižní Afriky a Velké Británie. V některých případech se nejedná o úvěry, ale o formu zvláštního odpočtu nebo zrychlené metody odpisování kapitálových investic pro účely výzkumu a vývoje, zatímco země nabízejí skutečný úvěr, který se použije na daňovou povinnost. V některých regionech, jako je například Kanada, patří nejatraktivnější úvěry malým a středním společnostem. Nedávné změny daňových zákonů ve Francii vedly k tomu, že tato země nabízí některé z nejlepších úvěrů na výzkum a vývoj pro velké korporace. Jiné země, jako je Brazílie, nenabízejí národní úvěr na výzkum a vývoj, ale mají k dispozici kredity na výzkum a vývoj na úrovni státu nebo provincie.