Wat is een onderzoeks- en ontwikkelingskrediet?
Onderzoek en ontwikkeling (O&O) is een fase van technologische ontwikkeling die een verhoogd risico voor het bedrijfsleven met zich meebrengt in vergelijking met de productiekosten voor gevestigde producten; het is echter een onmisbare activiteit om technologische en medische vooruitgang te kunnen voortzetten. Voor sommige bedrijven zijn voortdurende O & O-activiteiten nodig om de welvaart te behouden. In een poging nieuwe ontwikkelingen aan te moedigen en te ondersteunen, bieden veel overheden een onderzoeks- en ontwikkelingskrediet voor zowel individuele als zakelijke belastingen.
Voor belastingdoeleinden is een tegoed anders dan een aftrek. Een belastingaftrek is een uitgave die wordt ingehouden op de inkomsten voorafgaand aan de berekening van de belastingverplichting. Als een persoon of bedrijf bijvoorbeeld een aangepast bruto-inkomen (AGI) van $ 50.000 US Dollars (USD) en inhoudingen van $ 15.000 USD heeft, worden de inhoudingen van de AGI afgetrokken om het belastbaar inkomen en de belastingverplichting te bepalen. Een belastingkrediet is daarentegen een vermindering van de belastingverplichting, dus als de belastingverplichting $ 5.000 USD is en er een onderzoeks- en ontwikkelingskrediet van $ 1.500 USD is, worden de belastingen verlaagd tot $ 3.500 USD.
In de Verenigde Staten biedt de federale overheid een onderzoeks- en ontwikkelingskrediet voor technologische R & D-activiteiten in veel toepassingen, zoals energieontwikkeling, medische vooruitgang en de ontwikkeling van generieke geneesmiddelen op recept. Generieke medicijnen zijn bio-equivalent van medicijnen die al zijn goedgekeurd door de Food and Drug Administration (FDA) en die een verlopen patent hebben. Dit algemene krediet voor medicijnen is niet van toepassing op de ontwikkeling van nieuwe medicijnen. De Amerikaanse belastingcode biedt een verscheidenheid aan keuzes bij het toepassen van het krediet, en iedereen die in aanmerking komt voor het onderzoeks- en ontwikkelingskrediet, moet dit berekenen met behulp van alle methoden om erachter te komen welke het voordeligst is.
De VS biedt over het algemeen geen kredieten voor de meeste nieuwe geneesmiddelenontwikkeling, aangezien patentwetten de farmaceutische bedrijven exclusieve rechten verlenen op alle geneesmiddelen die ze ontwikkelen voor een periode die lang genoeg is om de R & D-kosten terug te verdienen en winst te maken. Bedrijven hebben echter de neiging om alleen onderzoek te doen naar geneesmiddelen voor ziekten die voldoende verspreid zijn, zodat hun risico's om de kosten niet terug te verdienen te verwaarlozen zijn. Als gevolg hiervan kan weinig onderzoek worden gedaan om behandelingen te vinden voor zeldzame ziekten of aandoeningen. In de VS wordt een zeldzame ziekte gedefinieerd als een aandoening die 200.000 mensen of minder treft in het land, of een ziekte die meer dan 200.000 mensen treft, maar waarvoor het niet redelijk is om van het bedrijf te verwachten dat ze hun kosten terugkrijgen. Ter ondersteuning van dit soort onderzoek is een speciaal onderzoeks- en ontwikkelingskrediet, het weeskrediet, ontwikkeld.
Sommige staten in de VS bieden ook een onderzoeks- en ontwikkelingskrediet voor bepaalde aangewezen activiteiten. In Colorado is bijvoorbeeld een O & O-inkomstenkrediet beschikbaar voor belastingbetalers die investeren in onderzoek en experimentele activiteiten in een van de ondernemingszones van de staat. Een ondernemingszone is een economisch depressief gebied, aangewezen door de staat, waarvoor een speciale fiscale behandeling wordt gegeven aan bedrijven die bedrijven helpen ontwikkelen en banen in dat gebied creëren.
Naast de VS wordt een onderzoeks- en ontwikkelingskrediet aangeboden door Australië, Oostenrijk, Canada, Frankrijk, Duitsland, Ierland, Mexico, Nederland, Nieuw-Zeeland, Zuid-Afrika en het VK. In sommige gevallen zijn dit geen credits, maar nemen ze de vorm aan van een speciale aftrek- of versnelde methode voor het afschrijven van kapitaalinvesteringen voor O & O-doeleinden, terwijl landen een daadwerkelijk krediet aanbieden dat wordt toegepast op de belastingverplichting. In sommige regio's, zoals Canada, gaan de meest aantrekkelijke kredieten naar kleine en middelgrote bedrijven. Recente wijzigingen in de belastingwetgeving in Frankrijk hebben ertoe geleid dat dat land enkele van de beste O & O-kredieten voor grote ondernemingen biedt. Andere landen, zoals Brazilië, bieden geen nationaal onderzoeks- en ontwikkelingskrediet, maar hebben O & O-kredieten beschikbaar op staats- of provinciaal niveau.