¿Qué hace un auditor externo?
Un auditor externo es un profesional externo que realiza una revisión independiente de los registros financieros de una organización. Generalmente, reportando a un comité de auditoría de ejecutivos de la compañía, evalúa los registros de contabilidad, nómina y compras, así como cualquier cosa relacionada con inversiones financieras y préstamos, en busca de errores o fraude. Posteriormente, proporciona un informe preciso e imparcial de la situación financiera de la empresa a la gerencia o a los responsables de la ética corporativa. Los auditores externos e internos generalmente realizan un trabajo similar, aunque una revisión interna generalmente se centra más en la gestión de riesgos y los procedimientos de control interno.
Auditores internos versus auditores externos
Un profesional financiero independiente realiza trabajo para una organización, pero no está empleado por él. Un auditor interno, por otro lado, trabaja para la organización que revisa. Ambas partes brindan servicios similares, incluida la evaluación de los estados financieros, las operaciones comerciales y el cumplimiento de las normas regionales, además de ofrecer sus opiniones sobre la eficiencia y la detección de fraudes. Los examinadores internos generalmente tienen la ventaja cuando se trata de comprender las características específicas de la industria o de la compañía, pero saber que las personas auditadas pueden interferir con su juicio.
Ventajas y desventajas del uso de auditores externos
Un auditor externo no ha desarrollado relaciones dentro de la organización que está revisando, lo que lo ayuda a evitar sesgos. Hay requisitos estrictos sobre esto: los auditores externos generalmente no pueden ser amigos o familiares de ningún propietario, gerente o empleado. Aquellos que revisen empresas que cotizan en bolsa no deben tener acciones en ellas ni tener participación accionaria en ninguna de sus filiales o participaciones.
Si bien un auditor externo puede especializarse en un campo particular de negocios, a menudo tiene que aprender los entresijos de una industria específica antes de realizar una auditoría. Aunque esto puede ser una desventaja, también significa que es poco probable que ingrese al trabajo con ideas establecidas sobre cómo deben hacerse las cosas. Esto puede facilitar que reconozca los problemas.
Elegir un auditor
Una organización puede confiar en un auditor interno o externo o utilizar una combinación de ambos servicios, según sus necesidades y la ley. En los EE. UU., La Ley de Bolsa y Valores de 1934 exige que las empresas que cotizan en bolsa contraten a un tercero. Elegido por un comité, este profesional debe asegurarse de que los estados financieros representen con precisión el desempeño financiero de una empresa, ya que los inversores públicos a menudo confían en esta información cuando compran acciones. Las empresas privadas pueden o no utilizar un profesional externo, pero cuando lo hacen, generalmente es solo en situaciones en las que la ley les exige hacerlo o debido a un evento importante, como una fusión.
En algunos casos, los servicios de un tercero son requeridos por una agencia reguladora o accionistas que creen que los reclamos financieros de una empresa son cuestionables. Si el auditor encuentra evidencia para sustentar sus sospechas, generalmente se le exige que lo informe. La empresa generalmente tiene la oportunidad de defender su posición, ya sea por escrito u oralmente.
Planificación
La planificación de la auditoría es un proceso formal que un auditor debe realizar antes de que comience el examen real. Primero, debe demostrar que tiene un conocimiento práctico del negocio y sus operaciones. Luego, debe identificar los riesgos asociados con la declaración errónea de los estados financieros de esta entidad en particular y luego desarrollar un enfoque basado en los resultados de los dos pasos anteriores. Todo el proceso de revisión puede llevar de semanas a meses, dependiendo de cosas como el tamaño de una organización y los riesgos de informes.
Estándares de auditoría
La mayoría de los países tienen organizaciones que establecen los estándares para los auditores financieros. Los profesionales suelen seguir las Normas de auditoría generalmente aceptadas (GAAS), que dan fe de su capacitación, independencia y diligencia. Las Normas Internacionales de Auditoría (ISA), publicadas por la Junta Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento (IAASB), también se aplican en muchos países, incluidos todos los miembros de la Unión Europea. En los EE. UU., La Junta de Supervisión Contable de las Empresas Públicas (PCAOB) supervisa la industria de la auditoría y establece estándares.
A pesar de tener estas pautas, hay momentos en que el auditor necesita confiar en su propia experiencia para sacar algunas conclusiones. Está entrenado para desafiar la verdad del material que encuentra para encontrar errores y fraudes, e identificar áreas que necesitan mejoras. Por ejemplo, él podría notar que una empresa podría ser más eficiente en su contabilidad, controles internos o hábitos de gasto. Puede sugerir soluciones como reducir los gastos generales mediante reducciones de personal o un mejor control de inventario.
Irregularidades
Más problemáticas son las irregularidades, que son declaraciones equivocadas o mentiras del cliente. Pueden suceder de muchas maneras, incluso cuando una empresa manipula su desempeño financiero. Esto puede inducir a error a los inversores y puede obligar a una empresa a admitir irregularidades, volver a calcular las ganancias pasadas y retrasar la divulgación del rendimiento financiero futuro si se descubre. Otro tipo de irregularidad está relacionado con la clasificación asignada a los puestos de la empresa, que afecta la forma en que se paga a los empleados.
Para encontrar irregularidades y evitar descuidos, los revisores independientes crean pruebas durante la planificación para localizar errores o fraudes. Cuanto mayor sea el riesgo de errores en la información financiera, mayor será la profundidad de la prueba y menos dependerá un socio externo de la información oficial de la compañía para la precisión.
Recomendaciones
Una vez que se complete el trabajo, un auditor externo presentará sus hallazgos a los ejecutivos o al directorio de la compañía. Su informe normalmente cubre el estado de las cuentas por pagar y por cobrar, así como su opinión sobre los sistemas de mantenimiento de registros y la salud financiera de la compañía. Se espera que sus comentarios sobre estos temas sean constructivos e incluyan recomendaciones para mejoras.
Los hallazgos de un auditor influyen fuertemente en la reputación de la empresa. Puede haber graves consecuencias si sus conclusiones sobre los activos, las deudas, las responsabilidades fiscales y los pagos no coinciden con los de la empresa. En los Estados Unidos, el auditor debe asignar una calificación al cliente, que va desde "no calificado", que significa aceptable, hasta "adverso", lo que sugiere que la compañía está tergiversando su desempeño financiero. Estas calificaciones a menudo influyen en si una empresa puede permanecer en el negocio.
Calificaciones
La mayoría de los trabajos en este campo requieren que el solicitante sea un Contador Público Certificado (CPA), lo que en los Estados Unidos indica que aprobó el Examen Uniforme de CPA y es un profesional con licencia. En otros países, este trabajo lo realiza un contador público. La experiencia en auditoría, análisis financiero o administración de empresas también es valiosa para cualquiera que planee entrar en este campo.