Cosa fa un revisore esterno?
Un revisore esterno è un professionista di terze parti che esegue una revisione indipendente dei registri finanziari di un'organizzazione. Generalmente, riferisce a un comitato di revisione dei dirigenti della società, valuta i registri contabili, delle buste paga e degli acquisti, nonché qualsiasi cosa relativa a investimenti e prestiti finanziari, alla ricerca di errori o frodi. Successivamente, fornisce un rapporto accurato e imparziale delle condizioni finanziarie dell'azienda al management o ai responsabili dell'etica aziendale. I revisori interni ed esterni svolgono generalmente un lavoro simile, sebbene una revisione interna sia generalmente più focalizzata sulla gestione dei rischi e sulle procedure di controllo interno.
Revisori interni vs esterni
Un professionista finanziario indipendente svolge attività lavorativa per un'organizzazione, ma non ne è impiegato. Un revisore interno, d'altra parte, lavora per l'organizzazione che rivede. Entrambe le parti forniscono servizi simili, compresa la valutazione di bilanci, operazioni commerciali e conformità alle norme regionali, nonché offrono le loro opinioni sull'efficienza e trovano frodi. Gli esaminatori interni hanno generalmente il vantaggio di comprendere le caratteristiche specifiche del settore o dell'azienda, ma sapere che le persone sottoposte a revisione possono interferire con il loro giudizio.
Vantaggi e svantaggi dell'utilizzo di revisori esterni
Un revisore esterno non ha sviluppato relazioni all'interno dell'organizzazione che sta esaminando, il che lo aiuta a evitare distorsioni. Esistono requisiti rigorosi al riguardo: i revisori esterni generalmente non possono essere amici o parenti di alcun proprietario, manager o dipendente. Coloro che effettuano la revisione delle società quotate in borsa non devono detenere azioni o partecipazioni azionarie in alcuna delle loro filiali o partecipazioni.
Mentre un revisore esterno può specializzarsi in un particolare settore di attività, spesso deve imparare i dettagli di un settore specifico prima di condurre un audit. Anche se questo può essere uno svantaggio, significa anche che è improbabile che entri nel lavoro con idee fisse su come dovrebbero essere fatte le cose. Questo può rendergli più facile riconoscere i problemi.
La scelta di un revisore dei conti
Un'organizzazione può fare affidamento su un revisore interno o esterno o utilizzare una combinazione di entrambi i servizi, a seconda delle sue esigenze e della legge. Negli Stati Uniti, il Securities and Exchange Act del 1934 impone alle società quotate in borsa di assumere una parte esterna. Scelto da un comitato, questo professionista deve garantire che i rendiconti finanziari rappresentino accuratamente i risultati finanziari di una società, poiché gli investitori pubblici spesso fanno affidamento su queste informazioni quando acquistano azioni. Le società private possono o meno utilizzare un professionista esterno, ma quando lo fanno, di solito è solo nelle situazioni in cui sono obbligate a farlo dalla legge o a causa di un evento importante, come una fusione.
In alcuni casi, i servizi di terzi sono richiesti da un'agenzia di regolamentazione o dagli azionisti che ritengono che i crediti finanziari di una società siano discutibili. Se il revisore trova prove a supporto dei propri sospetti, di solito è tenuto a segnalarli. Alla società viene generalmente data la possibilità di difendere la propria posizione per iscritto o per via orale.
Pianificazione
La pianificazione dell'audit è un processo formale che un revisore deve eseguire prima dell'inizio dell'esame effettivo. Innanzitutto, deve dimostrare di avere una conoscenza operativa del business e delle sue operazioni. Successivamente, deve identificare i rischi associati alla dichiarazione errata dei rendiconti finanziari per questa particolare entità e quindi sviluppare un approccio basato sui risultati delle due fasi precedenti. L'intero processo di revisione può richiedere da settimane a mesi, a seconda di fattori quali le dimensioni di un'organizzazione e la segnalazione dei rischi.
Standard di audit
La maggior parte dei paesi ha organizzazioni che stabiliscono gli standard per i revisori finanziari. I professionisti in genere seguono gli Standard di controllo generalmente accettati (GAAS), che attestano la loro formazione, indipendenza e diligenza. Gli International Standards on Auditing (ISA), pubblicati dall'International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB), sono applicati anche in molti paesi, inclusi tutti i membri dell'Unione Europea. Negli Stati Uniti, il Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) sovrintende al settore dell'auditing e fissa gli standard.
Pur avendo queste linee guida, ci sono momenti in cui il revisore deve fare affidamento sulla propria esperienza per trarre alcune conclusioni. È addestrato a sfidare la verità sul materiale che incontra per trovare errori e frodi e per identificare le aree che richiedono miglioramenti. Ad esempio, potrebbe notare che una società potrebbe essere più efficiente in termini di contabilità, controlli interni o abitudini di spesa. Può suggerire soluzioni come la riduzione delle spese generali attraverso la riduzione del personale o un migliore controllo delle scorte.
irregolarità
Più problematiche sono le irregolarità, che sono errori o bugie da parte del cliente. Possono accadere in molti modi, anche quando un'azienda manipola le sue prestazioni finanziarie. Ciò può indurre in errore gli investitori e può costringere una società ad ammettere azioni illecite, ricalcolare i profitti passati e ritardare la divulgazione di risultati finanziari futuri se rilevati. Un altro tipo di irregolarità è legato alla classificazione assegnata alle posizioni aziendali, che influisce sul modo in cui i dipendenti sono retribuiti.
Per individuare irregolarità ed evitare sviste, i revisori indipendenti eseguono test durante la pianificazione per individuare errori o frodi. Maggiore è il rischio di errori nei report finanziari, maggiore è la profondità del test e meno un partner esterno farà affidamento sull'input ufficiale di un'azienda per l'accuratezza.
I risultati
Una volta completato il lavoro, un revisore esterno presenterà i suoi risultati ai dirigenti o al consiglio di amministrazione dell'azienda. La sua relazione copre normalmente lo stato dei debiti e dei crediti, nonché la sua opinione sui sistemi di tenuta dei registri e sulla salute finanziaria della società. I suoi commenti su questi argomenti dovrebbero essere costruttivi e includere raccomandazioni per miglioramenti.
I risultati di un revisore influenzano fortemente la reputazione dell'azienda. Possono esserci gravi conseguenze se le sue conclusioni su beni, debiti, responsabilità fiscali e pagamenti non corrispondono a quelle dell'azienda. Negli Stati Uniti, il revisore deve assegnare un rating al cliente, che va da "non qualificato", il che significa accettabile, a "negativo", il che suggerisce che la società sta travisando la propria performance finanziaria. Queste valutazioni spesso influenzano se un'azienda può rimanere in attività.
Titoli di studio
La maggior parte dei lavori in questo campo richiede che il richiedente sia un contabile pubblico certificato (CPA), che negli Stati Uniti indica che ha superato l'esame uniforme CPA ed è un professionista con licenza. In altri paesi, questo lavoro è svolto da un dottore commercialista. L'esperienza in auditing, analisi finanziaria o amministrazione aziendale è preziosa anche per chiunque abbia intenzione di entrare in questo campo.