Co dělá externí auditor?
Externí auditor je odborník třetí strany, který provádí nezávislý přezkum finančních záznamů organizace. Obecně se hlásí výboru pro audit vedoucích pracovníků společnosti a vyhodnocuje účetní, mzdové a nákupní záznamy, jakož i vše související s finančními investicemi a půjčkami, hledá jakékoli chyby nebo podvody. Poté poskytuje managementu nebo osobám odpovědným za firemní etiku přesnou a nezaujatou zprávu o finanční situaci společnosti. Externí a interní auditoři obvykle vykonávají podobnou práci, i když interní přezkum je obecně více zaměřen na řízení rizik a postupy vnitřní kontroly.
Interní vs. externí auditoři
Nezávislý finanční profesionál vykonává práci pro organizaci, ale není jím zaměstnán. Na druhou stranu interní auditor pracuje pro organizaci, kterou kontroluje. Obě strany poskytují podobné služby, včetně hodnocení finančních výkazů, obchodních operací a dodržování regionálních pravidel, jakož i poskytování svých názorů na účinnost a zjištění podvodů. Interní examinátoři mají obecně výhodu, pokud jde o pochopení specifických charakteristik daného odvětví nebo společnosti, ale poznání auditovaných osob může ovlivnit jejich úsudek.
Výhody a nevýhody používání externích auditorů
Externí auditor nevytvořil vztahy v organizaci, kterou prověřuje, což mu pomáhá vyhýbat se zaujatosti. K tomu jsou přísné požadavky: externí auditoři obecně nemohou být přítelem nebo příbuzným žádného vlastníka, manažera nebo zaměstnance. Ti, kteří přezkoumávají veřejně obchodované společnosti, nesmějí v nich držet akcie ani mít žádný majetkový podíl v žádné ze svých dceřiných společností nebo podílů.
Zatímco externí auditor se může specializovat na konkrétní oblast podnikání, musí se před provedením auditu často seznámit s výhodami konkrétního odvětví. I když to může být nevýhoda, znamená to také, že je nepravděpodobné, že by se do práce dostal s jakýmikoli stanovenými představami o tom, jak by se věci měly dělat. To mu může usnadnit rozpoznávání problémů.
Výběr auditora
Organizace se může spoléhat na interního nebo externího auditora nebo použít kombinaci obou služeb v závislosti na svých potřebách a zákonech. V USA zákon o cenných papírech a burze z roku 1934 vyžaduje, aby veřejně obchodované společnosti najaly externí stranu. Tento odborník, který si vybral výbor, musí zajistit, aby účetní závěrka přesně zobrazovala finanční výkonnost společnosti, protože veřejní investoři se při nákupu akcií na tyto informace často spoléhají. Soukromé společnosti mohou nebo nemusí používat externího profesionála, ale pokud tak činí, je to obvykle pouze v situacích, kdy jsou povinny tak učinit ze zákona nebo kvůli významné události, jako je fúze.
V některých případech jsou služby třetích stran vyžadovány regulační agenturou nebo akcionáři, kteří se domnívají, že finanční nároky společnosti jsou sporné. Pokud auditor najde důkazy na podporu svých podezření, je obvykle povinen je ohlásit. Společnost má obecně příležitost obhájit své postavení písemně nebo ústně.
Plánování
Plánování auditu je formální proces, který musí auditor provést před zahájením skutečné kontroly. Nejprve musí prokázat, že má pracovní znalosti o podnikání a jeho provozech. Dále musí identifikovat rizika spojená s nesprávným vykazováním účetní závěrky pro tento konkrétní subjekt a poté vyvinout přístup založený na výsledcích předchozích dvou kroků. Celý proces kontroly může trvat kdekoli od týdnů do měsíců, v závislosti na věcech, jako je velikost organizace a rizika hlášení.
Auditorské standardy
Většina zemí má organizace, které stanovují standardy pro finanční auditory. Profesionálové obvykle dodržují obecně přijímané auditorské standardy (GAAS), které potvrzují jejich školení, nezávislost a pečlivost. Mezinárodní auditorské standardy (ISA), vydané Radou pro mezinárodní auditorské a ověřovací standardy (IAASB), jsou prosazovány také v mnoha zemích, včetně všech členů Evropské unie. V USA dohlíží na auditující odvětví Rada pro dohled nad účetnictvím veřejné společnosti (PCAOB) a stanoví standardy.
I přes tyto pokyny existuje situace, kdy se auditor musí spolehnout na své vlastní zkušenosti, aby mohl vyvodit některé závěry. Je vyškolen, aby zpochybňoval pravdu o materiálu, s nímž se potýká, aby nalezl chyby a podvody a identifikoval oblasti, které je třeba zlepšit. Například si může všimnout, že společnost by mohla být efektivnější v oblasti účetnictví, vnitřních kontrol nebo utrácení. Může navrhovat řešení, jako je snížení režijních nákladů prostřednictvím snížení počtu zaměstnanců nebo lepší kontrola zásob.
Nesrovnalosti
Problematičtější jsou nesrovnalosti, což jsou nesprávnosti nebo lži od klienta. Mohou se stát mnoha způsoby, včetně případů, kdy společnost manipuluje se svou finanční výkonností. To může investory uvést v omyl a může to vést k tomu, že přiznává protiprávní jednání, přepočítává minulé zisky a zpožďuje zveřejnění budoucích finančních výsledků, jsou-li objeveny. Jiný typ nesrovnalosti souvisí s klasifikací přiřazenou pozicím společnosti, která ovlivňuje způsob placení zaměstnanců.
Aby zjistili nesrovnalosti a vyhnuli se dohledům, nezávislí recenzenti během plánování vytvářejí testy, aby zjistili chyby nebo podvody. Čím vyšší je riziko chyb ve finančním výkaznictví, tím větší je hloubka testu a čím méně je externí partner, spoléhá se na přesnost oficiálního vstupu společnosti.
Zjištění
Jakmile je práce dokončena, externí auditor představí svá zjištění vedoucím pracovníkům nebo představenstvu společnosti. Jeho zpráva se obvykle týká stavu závazků a pohledávek, jakož i jeho názoru na systémy evidence společnosti a finanční zdraví. Očekává se, že jeho komentáře k těmto tématům budou konstruktivní a budou zahrnovat doporučení ke zlepšení.
Zjištění auditora silně ovlivňují pověst společnosti. Pokud jeho závěry týkající se aktiv, dluhů, daňových povinností a plateb neodpovídají společnosti, mohou to mít vážné následky. V USA musí auditor přiřadit klientovi rating, od „nekvalifikovaného“, což znamená přijatelný, po „nepříznivý“, což naznačuje, že společnost zkresluje svou finanční výkonnost. Tato hodnocení často ovlivňují, zda může společnost zůstat v podnikání.
Kvalifikace
Většina pracovních míst v této oblasti vyžaduje, aby byl žadatel certifikovaným veřejným účetním (CPA), což v USA znamená, že složil zkoušku Jednotné CPA a je licencovaným profesionálem. V jiných zemích tuto práci provádí autorizovaný účetní. Zkušenosti s auditem, finanční analýzou nebo podnikovou administrativou jsou také cenné pro kohokoli, kdo plánuje vstup do této oblasti.