Co robi zewnętrzny audytor?

Zewnętrzny audytor to specjalista będący stroną trzecią, który dokonuje niezależnego przeglądu dokumentacji finansowej organizacji. Generalnie raportuje do komitetu audytu kierownictwa firmy, ocenia ewidencję księgową, płacową i zakupową, a także wszystko, co dotyczy inwestycji finansowych i pożyczek, szukając błędów i oszustw. Następnie przedstawia dokładny, bezstronny raport o kondycji finansowej firmy kierownictwu lub osobom odpowiedzialnym za etykę korporacyjną. Audytorzy zewnętrzni i wewnętrzni zazwyczaj wykonują podobną pracę, chociaż przegląd wewnętrzny jest zasadniczo bardziej skoncentrowany na procedurach zarządzania ryzykiem i kontroli wewnętrznej.

Audytorzy wewnętrzni a zewnętrzni

Niezależny specjalista finansowy wykonuje pracę dla organizacji, ale nie jest przez nią zatrudniony. Z kolei audytor wewnętrzny pracuje dla organizacji, którą ocenia. Obie strony świadczą podobne usługi, w tym ocenę sprawozdań finansowych, operacji biznesowych i zgodności z regionalnymi przepisami, a także opiniują skuteczność i wykrywanie oszustw. Wewnętrzni egzaminatorzy mają na ogół przewagę, jeśli chodzi o zrozumienie cech charakterystycznych dla branży lub firmy, ale znajomość kontrolowanych osób może wpływać na ich osąd.

Zalety i wady korzystania z zewnętrznych audytorów

Zewnętrzny audytor nie rozwinął relacji w organizacji, którą ocenia, co pomaga mu uniknąć stronniczości. Istnieją surowe wymagania w tym zakresie: audytorzy zewnętrzni zasadniczo nie mogą być przyjaciółmi ani krewnymi żadnego właściciela, kierownika lub pracownika. Osoby dokonujące przeglądu spółek notowanych na giełdzie nie mogą posiadać w nich akcji ani posiadać udziałów kapitałowych w żadnej ze swoich spółek zależnych lub udziałów.

Podczas gdy zewnętrzny biegły rewident może specjalizować się w określonej dziedzinie działalności, często musi on poznać tajniki konkretnej branży przed przeprowadzeniem audytu. Chociaż może to być wadą, oznacza to również, że jest mało prawdopodobne, aby przyszedł do pracy z ustalonymi pomysłami na temat tego, jak należy to zrobić. Może to ułatwić mu rozpoznanie problemów.

Wybór audytora

Organizacja może polegać na audycie wewnętrznym lub zewnętrznym lub korzystać z kombinacji obu usług, w zależności od potrzeb i prawa. W Stanach Zjednoczonych Ustawa o papierach wartościowych i giełdach z 1934 r. Wymaga od spółek notowanych na giełdzie wynajmowania strony trzeciej. Wybrany przez komisję profesjonalista musi dopilnować, aby sprawozdania finansowe dokładnie odzwierciedlały wyniki finansowe firmy, ponieważ inwestorzy publiczni często polegają na tych informacjach przy zakupie akcji. Prywatne firmy mogą, ale nie muszą, korzystać z usług zewnętrznych specjalistów, ale kiedy to robią, zwykle dzieje się tak tylko w sytuacjach, w których jest to wymagane przez prawo lub z powodu ważnego zdarzenia, takiego jak fuzja.

W niektórych przypadkach agencja regulacyjna lub akcjonariusze wymagają usług strony trzeciej, którzy uważają, że roszczenia finansowe firmy są wątpliwe. Jeżeli biegły rewident znajdzie dowody potwierdzające ich podejrzenia, zwykle jest zobowiązany do ich zgłoszenia. Firma ma zazwyczaj możliwość obrony swojego stanowiska na piśmie lub ustnie.

Planowanie

Planowanie audytu jest formalnym procesem, który biegły rewident musi wykonać przed rozpoczęciem właściwego badania. Po pierwsze, musi udowodnić, że posiada praktyczną wiedzę na temat firmy i jej operacji. Następnie musi zidentyfikować ryzyko związane z błędnym raportowaniem sprawozdań finansowych dla tego konkretnego podmiotu, a następnie opracować podejście oparte na wynikach dwóch poprzednich kroków. Cały proces przeglądu może trwać od tygodni do miesięcy, w zależności od wielkości organizacji i ryzyka raportowania.

Standardy audytu

Większość krajów ma organizacje, które ustanawiają standardy dla audytorów finansowych. Specjaliści zazwyczaj przestrzegają ogólnie przyjętych standardów rewizji finansowej (GAAS), które potwierdzają ich wyszkolenie, niezależność i staranność. Międzynarodowe Standardy Rewizji Finansowej (ISA), opublikowane przez Radę Międzynarodowych Standardów Rewizji Finansowej i Zapewnienia (IAASB), są egzekwowane także w wielu krajach, w tym we wszystkich krajach Unii Europejskiej. W USA Rada Nadzoru Rachunkowości Spółek Publicznych (PCAOB) nadzoruje branżę audytu i ustanawia standardy.

Pomimo posiadania tych wytycznych, zdarza się, że biegły rewident musi polegać na własnym doświadczeniu, aby wyciągnąć pewne wnioski. Został przeszkolony, aby zakwestionować prawdziwość materiału, z którym się spotyka, aby znaleźć błędy i oszustwa oraz zidentyfikować obszary wymagające poprawy. Na przykład może zauważyć, że firma może być bardziej wydajna w zakresie rachunkowości, kontroli wewnętrznej lub nawyków związanych z wydatkami. Może zasugerować rozwiązania takie jak zmniejszenie kosztów ogólnych poprzez redukcję personelu lub lepszą kontrolę zapasów.

Nieprawidłowości

Bardziej problematyczne są nieprawidłowości, które są zniekształceniem lub kłamstwem ze strony klienta. Mogą się zdarzyć na wiele sposobów, w tym gdy firma manipuluje swoimi wynikami finansowymi. Może to wprowadzać inwestorów w błąd i może zmusić firmę do przyznania się do wykroczenia, ponownego obliczenia wcześniejszych zysków i opóźnienia ujawnienia przyszłych wyników finansowych, jeśli zostaną wykryte. Inny rodzaj nieprawidłowości związany jest z klasyfikacją przypisaną do stanowisk firmy, która wpływa na sposób wynagradzania pracowników.

Aby znaleźć nieprawidłowości i uniknąć przeoczeń, niezależni recenzenci przeprowadzają testy podczas planowania w celu zlokalizowania błędów lub oszustw. Im wyższe ryzyko błędów w sprawozdaniach finansowych, tym większa głębokość testu i tym mniej partner zewnętrzny będzie polegał na oficjalnych danych wejściowych firmy w zakresie dokładności.

Wyniki

Po zakończeniu zadania zewnętrzny audytor przedstawi swoje ustalenia kierownictwu lub zarządowi spółki. Jego raport zwykle obejmuje stan zobowiązań i należności, a także opinię na temat systemów prowadzenia dokumentacji firmy i kondycji finansowej. Jego komentarze na te tematy powinny być konstruktywne i zawierać zalecenia dotyczące ulepszeń.

Ustalenia audytora silnie wpływają na reputację firmy. Mogą mieć poważne konsekwencje, jeśli jego wnioski dotyczące aktywów, długów, obowiązków podatkowych i płatności nie pasują do firmy. W USA biegły rewident musi przypisać klientowi ocenę, od „niewykwalifikowanej”, co oznacza akceptowalną, do „negatywnej”, co sugeruje, że firma źle przedstawia wyniki finansowe. Oceny te często wpływają na to, czy firma może utrzymać działalność.

Kwalifikacje

Większość miejsc pracy w tej dziedzinie wymaga, aby kandydat był Certyfikowanym Księgowym (CPA), co w USA wskazuje, że zdał on jednolity egzamin CPA i jest licencjonowanym profesjonalistą. W innych krajach to zadanie wykonuje dyplomowany księgowy. Doświadczenie w audytach, analizach finansowych lub administracji biznesowej jest również cenne dla każdego, kto planuje pójść w tę dziedzinę.