O que um auditor externo faz?
Um auditor externo é um profissional terceirizado que realiza uma revisão independente dos registros financeiros de uma organização. Geralmente se reporta a um comitê de auditoria dos executivos da empresa, ele avalia registros contábeis, de folha de pagamento e de compras, bem como qualquer coisa relacionada a investimentos e empréstimos financeiros, buscando erros ou fraudes. Posteriormente, ele fornece um relatório preciso e imparcial da condição financeira da empresa à gerência ou aos responsáveis pela ética corporativa. Os auditores internos e externos normalmente executam trabalhos semelhantes, embora uma revisão interna seja geralmente mais focada no gerenciamento de riscos e procedimentos de controle interno.
Auditores internos vs. externos
Um profissional financeiro independente realiza trabalho para uma organização, mas ele não é empregado por ela. Um auditor interno, por outro lado, trabalha para a organização que ele revisa. Ambas as partes fornecem serviços semelhantes, incluindo a avaliação de demonstrações financeiras, operações comerciais e conformidade com as regras regionais, além de oferecer opiniões sobre eficiência e detecção de fraudes. Os examinadores internos geralmente têm a vantagem quando se trata de entender as características específicas do setor ou da empresa, mas saber que as pessoas que estão sendo auditadas pode interferir em seu julgamento.
Vantagens e desvantagens do uso de auditores externos
Um auditor externo não desenvolveu relacionamentos dentro da organização que está revisando, o que o ajuda a evitar preconceitos. Existem requisitos rígidos sobre isso: os auditores externos geralmente não podem ser amigos ou parentes de qualquer proprietário, gerente ou funcionário. Aqueles que revisam empresas de capital aberto não devem deter ações ou ter participação acionária em qualquer uma de suas subsidiárias ou participações.
Embora um auditor externo possa se especializar em um campo específico de negócios, ele muitas vezes precisa aprender os meandros de um setor específico antes de realizar uma auditoria. Embora isso possa ser uma desvantagem, também significa que é improvável que ele entre no trabalho com quaisquer idéias definidas sobre como as coisas devem ser feitas. Isso pode facilitar o reconhecimento de problemas.
Escolhendo um auditor
Uma organização pode contar com um auditor interno ou externo ou usar uma combinação de ambos os serviços, dependendo de suas necessidades e da lei. Nos EUA, o Securities and Exchange Act de 1934 exige que empresas de capital aberto contratem terceiros. Escolhido por um comitê, esse profissional deve garantir que as demonstrações financeiras representem com precisão o desempenho financeiro de uma empresa, uma vez que os investidores públicos geralmente confiam nessas informações ao comprar ações. Empresas privadas podem ou não usar um profissional externo, mas quando o fazem, geralmente é apenas em situações nas quais elas são obrigadas por lei ou por causa de um grande evento, como uma fusão.
Em alguns casos, os serviços de terceiros são requeridos por uma agência reguladora ou acionistas que acreditam que as reivindicações financeiras de uma empresa são questionáveis. Se o auditor encontrar evidências para sustentar suas suspeitas, ele geralmente deverá denunciá-las. Geralmente, a empresa tem a oportunidade de defender sua posição por escrito ou oralmente.
Planejamento
O planejamento da auditoria é um processo formal que um auditor deve executar antes do início do exame. Primeiro, ele deve provar que possui um conhecimento prático dos negócios e de suas operações. Em seguida, ele deve identificar os riscos associados à declaração incorreta de demonstrações financeiras para essa entidade em particular e, em seguida, desenvolver uma abordagem baseada nos resultados das duas etapas anteriores. Todo o processo de revisão pode levar de semanas a meses, dependendo de fatores como o tamanho de uma organização e os riscos de geração de relatórios.
Normas de auditoria
A maioria dos países possui organizações que estabelecem os padrões para auditores financeiros. Os profissionais geralmente seguem as Normas de auditoria geralmente aceitas (GAAS), que atestam seu treinamento, independência e diligência. As Normas Internacionais de Auditoria (ISA), lançadas pelo Conselho Internacional de Normas de Auditoria e Garantia (IAASB), também são aplicadas em muitos países, incluindo todos os membros da União Europeia. Nos EUA, o Conselho de Supervisão Contábil de Empresa Pública (PCAOB) supervisiona o setor de auditoria e define padrões.
Apesar de ter essas diretrizes, há momentos em que o auditor precisa contar com sua própria experiência para tirar algumas conclusões. Ele é treinado para desafiar a verdade do material que encontra para encontrar erros e fraudes e para identificar áreas que precisam ser aprimoradas. Por exemplo, ele pode perceber que uma empresa pode ser mais eficiente em sua contabilidade, controles internos ou hábitos de consumo. Ele pode sugerir soluções como redução de custos indiretos por meio de reduções de pessoal ou melhor controle de estoque.
Irregularidades
Mais problemáticas são as irregularidades, que são distorções ou mentiras do cliente. Eles podem acontecer de várias maneiras, inclusive quando uma empresa manipula seu desempenho financeiro. Isso pode enganar os investidores e pode forçar uma empresa a admitir irregularidades, recalcular lucros passados e atrasar a divulgação de desempenho financeiro futuro, se descoberto. Outro tipo de irregularidade está relacionado à classificação atribuída aos cargos da empresa, que afeta a forma como os funcionários são remunerados.
Para encontrar irregularidades e evitar omissões, revisores independentes criam testes durante o planejamento para localizar erros ou fraudes. Quanto maior o risco de erros nos relatórios financeiros, maior a profundidade do teste e menos um parceiro externo dependerá das informações oficiais da empresa para obter precisão.
Constatações
Uma vez concluído o trabalho, um auditor externo apresentará suas descobertas aos executivos ou ao conselho da empresa. Seu relatório normalmente cobre o estado das contas a pagar e receber, bem como sua opinião sobre os sistemas de manutenção de registros e a saúde financeira da empresa. Espera-se que seus comentários sobre esses tópicos sejam construtivos e incluam recomendações para melhorias.
As descobertas de um auditor influenciam fortemente a reputação da empresa. Pode haver sérias conseqüências se suas conclusões sobre ativos, dívidas, responsabilidades fiscais e pagamentos não corresponderem à empresa. Nos EUA, o auditor deve atribuir uma classificação ao cliente, variando de "não qualificado", que significa aceitável, a "adverso", o que sugere que a empresa está deturpando seu desempenho financeiro. Essas classificações geralmente influenciam se uma empresa pode permanecer no negócio.
Qualificações
A maioria dos trabalhos nesse campo exige que o candidato seja um contador público certificado (CPA), o que nos EUA indica que ele passou no exame uniforme de CPA e é um profissional licenciado. Em outros países, esse trabalho é realizado por um contador. A experiência em auditoria, análise financeira ou administração de empresas também é valiosa para quem planeja entrar nesse campo.