Was macht ein externer Prüfer?

Ein externer Prüfer ist ein externer Fachmann, der eine unabhängige Prüfung der Finanzunterlagen einer Organisation durchführt. In der Regel erstattet er einem Prüfungsausschuss von Führungskräften des Unternehmens Bericht und bewertet Buchhaltungs-, Gehalts- und Einkaufsunterlagen sowie alles, was mit Finanzinvestitionen und Krediten zusammenhängt, um nach Fehlern oder Betrug zu suchen. Anschließend erstattet er dem Management oder den für die Unternehmensethik Verantwortlichen einen genauen, unvoreingenommenen Bericht über die Finanzlage des Unternehmens. Externe und interne Revisoren führen in der Regel ähnliche Arbeiten durch, obwohl sich eine interne Überprüfung in der Regel stärker auf das Risikomanagement und die internen Kontrollverfahren konzentriert.

Interne und externe Revisoren

Ein unabhängiger Finanzfachmann erledigt Arbeiten für eine Organisation, ist jedoch nicht bei dieser angestellt. Ein interner Prüfer arbeitet dagegen für die Organisation, die er überprüft. Beide Parteien erbringen ähnliche Dienstleistungen, einschließlich der Bewertung von Abschlüssen, Geschäftsabläufen und der Einhaltung regionaler Vorschriften sowie der Stellungnahme zu Effizienz und Aufdeckung von Betrug. Interne Prüfer haben in der Regel den Vorteil, branchen- oder unternehmensspezifische Merkmale zu verstehen, aber zu wissen, welche Personen einer Prüfung unterzogen werden, kann ihr Urteilsvermögen beeinträchtigen.

Vor- und Nachteile der Verwendung externer Auditoren

Ein externer Prüfer hat innerhalb der Organisation, die er überprüft, keine Beziehungen aufgebaut, was ihm hilft, Verzerrungen zu vermeiden. Hierfür gelten strenge Anforderungen: Externe Prüfer dürfen im Allgemeinen keine Freunde oder Verwandte von Eigentümern, Managern oder Mitarbeitern sein. Diejenigen, die börsennotierte Unternehmen prüfen, dürfen keine Aktien oder Beteiligungen an ihren Tochterunternehmen oder Beteiligungen halten.

Ein externer Wirtschaftsprüfer kann sich zwar auf ein bestimmtes Geschäftsfeld spezialisieren, muss sich jedoch häufig mit den Besonderheiten einer bestimmten Branche vertraut machen, bevor er eine Prüfung durchführt. Obwohl dies ein Nachteil sein kann, bedeutet dies auch, dass es unwahrscheinlich ist, dass er mit festgelegten Vorstellungen darüber, wie die Dinge zu tun sind, in den Job kommt. Dies kann ihm das Erkennen von Problemen erleichtern.

Einen Auditor auswählen

Eine Organisation kann sich je nach Bedarf und Gesetz auf einen internen oder externen Prüfer verlassen oder eine Kombination aus beiden Diensten nutzen. In den USA schreibt der Securities and Exchange Act von 1934 vor, dass börsennotierte Unternehmen eine externe Partei einstellen müssen. Dieser von einem Ausschuss ausgewählte Fachmann muss sicherstellen, dass die Finanzergebnisse eines Unternehmens korrekt dargestellt werden, da öffentliche Anleger beim Kauf von Aktien häufig auf diese Informationen zurückgreifen. Private Unternehmen können einen externen Fachmann einsetzen oder auch nicht, aber wenn dies der Fall ist, müssen sie dies in der Regel nur in Situationen tun, in denen dies gesetzlich vorgeschrieben ist oder aufgrund eines Großereignisses wie einer Fusion.

In einigen Fällen werden die Dienstleistungen eines Dritten von einer Aufsichtsbehörde oder von Aktionären verlangt, die der Ansicht sind, dass die finanziellen Ansprüche eines Unternehmens fragwürdig sind. Wenn der Prüfer Beweise zur Untermauerung seines Verdachts findet, muss er diese in der Regel melden. Die Gesellschaft hat grundsätzlich die Möglichkeit, ihre Position schriftlich oder mündlich zu verteidigen.

Planung

Die Prüfungsplanung ist ein formaler Prozess, den ein Prüfer durchführen muss, bevor die eigentliche Prüfung beginnt. Zunächst muss er nachweisen, dass er über fundierte Kenntnisse des Geschäfts und seiner Abläufe verfügt. Als Nächstes muss er die Risiken identifizieren, die mit der fehlerhaften Berichterstattung von Abschlüssen für dieses Unternehmen verbunden sind, und dann einen Ansatz entwickeln, der auf den Ergebnissen der beiden vorherigen Schritte basiert. Der gesamte Überprüfungsprozess kann Wochen bis Monate dauern, abhängig von der Größe des Unternehmens und den Berichtsrisiken.

Prüfungsstandards

In den meisten Ländern gibt es Organisationen, die Standards für Finanzprüfer festlegen. Fachleute befolgen in der Regel die allgemein anerkannten Prüfungsstandards (GAAS), die ihre Ausbildung, Unabhängigkeit und Sorgfalt bestätigen. Die vom International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) herausgegebenen International Standards on Auditing (ISA) werden auch in vielen Ländern, einschließlich aller Mitglieder der Europäischen Union, durchgesetzt. In den USA überwacht das Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) die Prüfungsbranche und setzt Standards.

Trotz dieser Richtlinien kann es vorkommen, dass sich der Prüfer auf seine eigenen Erfahrungen stützen muss, um Schlussfolgerungen zu ziehen. Er ist darin geschult, die Wahrheit des Materials, auf das er trifft, herauszufordern, um Fehler und Betrug zu finden und Bereiche zu identifizieren, die verbessert werden müssen. Zum Beispiel könnte er bemerken, dass ein Unternehmen effizienter in seiner Buchhaltung, internen Kontrollen oder in seinen Ausgabegewohnheiten sein könnte. Möglicherweise schlägt er Lösungen wie die Reduzierung des Overheads durch Personalabbau oder eine bessere Bestandskontrolle vor.

Unregelmäßigkeiten

Problematischer sind Unregelmäßigkeiten, die falsche Angaben oder Lügen des Kunden sind. Sie können auf viele Arten auftreten, beispielsweise wenn ein Unternehmen seine finanzielle Leistung manipuliert. Dies kann die Anleger irreführen und ein Unternehmen dazu zwingen, Fehlverhalten zuzugeben, die Gewinne der Vergangenheit neu zu berechnen und die Offenlegung der zukünftigen finanziellen Leistung zu verzögern, wenn diese entdeckt wird. Eine andere Art von Unregelmäßigkeiten hängt mit der Einstufung von Unternehmenspositionen zusammen, die sich auf die Art und Weise auswirkt, in der Mitarbeiter bezahlt werden.

Um Unregelmäßigkeiten zu finden und Versehen zu vermeiden, erstellen unabhängige Prüfer während der Planung Tests, um Fehler oder Betrug zu lokalisieren. Je höher das Risiko für Fehler in der Finanzberichterstattung ist, desto größer ist die Testtiefe und desto weniger verlässt sich ein externer Partner auf die offiziellen Eingaben eines Unternehmens, um die Richtigkeit zu gewährleisten.

Ergebnisse

Sobald der Auftrag abgeschlossen ist, wird ein externer Prüfer seine Erkenntnisse den Führungskräften oder Vorständen des Unternehmens vorlegen. In seinem Bericht wird normalerweise der Stand der Verbindlichkeiten und Forderungen sowie seine Meinung zu den Aufzeichnungssystemen und der finanziellen Situation des Unternehmens dargestellt. Es wird erwartet, dass seine Kommentare zu diesen Themen konstruktiv sind und Empfehlungen für Verbesserungen enthalten.

Die Ergebnisse eines Abschlussprüfers haben einen starken Einfluss auf die Reputation des Unternehmens. Es kann schwerwiegende Konsequenzen haben, wenn seine Schlussfolgerungen zu Vermögenswerten, Schulden, Steuerpflichten und Zahlungen nicht mit denen des Unternehmens übereinstimmen. In den USA muss der Wirtschaftsprüfer dem Kunden ein Rating zuweisen, das von "nicht qualifiziert" bis "negativ" reicht und darauf hindeutet, dass das Unternehmen seine finanzielle Leistung falsch darstellt. Diese Ratings beeinflussen häufig, ob ein Unternehmen im Geschäft bleiben kann.

Qualifikationen

Für die meisten Jobs in diesem Bereich muss der Bewerber ein Certified Public Accountant (CPA) sein, was in den USA darauf hinweist, dass er die CPA-Prüfung bestanden hat und ein lizenzierter Fachmann ist. In anderen Ländern wird diese Aufgabe von einem Wirtschaftsprüfer wahrgenommen. Erfahrungen in der Wirtschaftsprüfung, Finanzanalyse oder Unternehmensverwaltung sind auch für diejenigen von Nutzen, die planen, sich auf diesem Gebiet zu engagieren.