En contabilidad, ¿qué es el control interno?

El control interno es un sistema de reglas y procedimientos que establece una organización para garantizar la confiabilidad de sus informes financieros, la efectividad y la eficiencia de sus operaciones y su cumplimiento de las reglas, regulaciones y leyes aplicables. Los controles internos están diseñados e implementados no solo por los directores de la organización, sino también por su liderazgo y gerentes. Aunque están diseñados para lograr una serie de objetivos, los controles internos se orientan principalmente hacia las actividades financieras de una organización. Un sistema de control interno adecuadamente diseñado en las operaciones de una organización puede evitar la mala gestión y la mala calidad, incluida la malversación de fondos, el fraude y el robo. Cuantas menos personas que lo consciente, mayor será la probabilidad de éxito. Cuantas más personas sean conscientes, mayor será la probabilidad de falla o disuasión.Por ejemplo, podría ser relativamente fácil para un contador escribir cheques fraudulentos si solo se requiere una firma, pero si se requieren dos, hace que el robo sea mucho más difícil.

Uno de los métodos más simples de control interno, entonces, es la segregación de los deberes de las personas involucradas en las actividades financieras. La mayoría de las organizaciones, por ejemplo, requieren dos firmas en cheques, o en cheques que exceden una cierta cantidad, lo que garantiza que los cheques no puedan ser escritos simplemente por una persona a voluntad. Cuando los cheques están impresos por máquina o computadora, los responsables de imprimir el cheque no deben firmarlos (o aplicar firmas mecánicas) y Emdash; Ese trabajo debe asignarse a otra persona. Cuando los cheques se escriben en pago por la recepción de bienes, los sistemas de control interno deben requerir que antes de que se escriba el cheque de pago, la documentación del recibo del envío se coincida con THe factura. Esta regla simple asegura que la persona responsable de realizar el pago pueda estar razonablemente seguro de que los bienes realmente se han recibido en buenas condiciones, incluso si la ubicación de recepción está muy alejada de la oficina de finanzas. Si otra persona debe firmar el cheque, estará acompañado por toda la documentación, que se revisará antes de que el cheque esté firmado y transmitido al proveedor.

Un componente impopular de muchos sistemas de control interno es la prohibición de las relaciones personales, incluido el matrimonio, entre los empleados en los departamentos de servicios financieros y otros departamentos. Si surge una relación personal entre, por ejemplo, alguien en el departamento de cuentas por pagar y alguien en el almacén, se espera que renuncie y encuentre empleo en otro lugar para evitar la apariencia de incorrección.

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Las empresas de alta calidad, y muchas grandes empresas privadas, tienen controles internos que requieren auditorías periódicas por parte de un aire acondicionado externoLa empresa de conteo, así como los departamentos de auditoría internos, encargados de revisar regularmente las transacciones financieras y otras operaciones. Realizadas correctamente, estas auditorías internas e externas examinarán a fondo una empresa, analizando sus procedimientos desde la perspectiva del control interno y la exploración de las transacciones para garantizar que estén como representadas.

Los sistemas de control interno, aunque comúnmente se entienden como de naturaleza financiera, no están restringidos a las actividades financieras, sino que se extienden a otras áreas de las operaciones de una empresa, para ayudar a garantizar que de hecho estén teniendo lugar como se esperaba. Los departamentos de "control de calidad" y "garantía de calidad" son mecanismos de control operativo que funcionan para garantizar que todo, desde el etiquetado hasta los sellos de seguridad, los ingredientes estén exactamente como se representan. Los mecanismos de control de inventario ayudan a proteger a la empresa de pérdidas debido a la hilera, y el personal de seguridad no solo mantiene al personal no autorizado fuera de una instalación, sino que disuaden el hilero.

enLos procedimientos y prácticas de control ternal adquirieron una mayor importancia en los Estados Unidos en 2002 con la promulgación de la Ley Sarbanes-Oxley, titulada la "Ley de Protección de Reforma Contabilidad de la Compañía Pública y Protección de Inversores". Promulgada en respuesta a una serie de escándalos corporativos y contables, colocó un grado mucho mayor de responsabilidad a los ejecutivos de corporaciones públicas. Por ejemplo, los ejecutivos de la compañía firman rutinariamente los informes anuales de sus empresas; Sarbanes-Oxley los responsabiliza personalmente por sus imprecisiones materiales. Por lo tanto, esos ejecutivos tienen un incentivo adicional para implementar sistemas exhaustivos de control interno para garantizar la confiabilidad de sus informes.

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