En comptabilité, qu'est-ce que le contrôle interne?
Le contrôle interne est un système de règles et de procédures qu'une organisation établit pour garantir la fiabilité de ses rapports financiers, l'efficacité et l'efficacité de ses opérations, et sa conformité aux règles, réglementations et lois applicables. Les contrôles internes sont conçus et mis en œuvre non seulement par les directeurs de l'organisation, mais aussi son leadership et ses gestionnaires. Bien qu'ils soient conçus pour atteindre un certain nombre d'objectifs, les contrôles internes sont principalement orientés vers les activités financières d'une organisation. Un système de contrôle interne correctement conçu dans les opérations d'une organisation peut empêcher la mauvaise gestion et les erreurs, y compris le détournement de fonds, la fraude et le vol.
Une caractéristique couramment comprise de l'adhésion est qu'elle fonctionne le plus avec succès sous un voile de secret et d'emdash; Plus les personnes qui en sont conscients sont conscients, plus la probabilité de succès est grande. Plus les personnes sont conscients, plus, plus la probabilité soit la probabilité de défaillance ou de dissuasion.Par exemple, il peut être relativement facile pour un comptable d'écrire des chèques frauduleux si une seule signature est nécessaire, mais si deux sont nécessaires, cela rend le vol beaucoup plus difficile.
L'une des méthodes les plus simples de contrôle interne est donc la ségrégation des fonctions des personnes impliquées dans les activités financières. La plupart des organisations, par exemple, nécessitent deux signatures sur les chèques ou sur les chèques qui dépassent un certain montant, ce qui garantit que les chèques ne peuvent pas simplement être écrits par une personne à volonté. Lorsque les chèques sont imprimés par machine ou ordinateur, les responsables de l'impression du chèque ne doivent pas les signer (ou appliquer des signatures mécaniques) et Emdash; Ce travail doit être attribué à une autre personne. Lorsque les chèques sont écrits en paiement pour la réception des marchandises, les systèmes de contrôle interne devraient exiger qu'avant la rédaction du chèque de paiement, la documentation du reçu de l'expédition soit égalée à ThE facture. Cette règle simple garantit que la personne chargée de effectuer le paiement peut être raisonnablement certaine que les marchandises ont été réelles en bon état, même si le lieu de réception est éloigné du bureau des finances. Si le chèque doit être signé par quelqu'un d'autre, il sera accompagné de toutes les documents, qui seront examinés avant la signature du chèque et transmis au fournisseur.
Une composante impopulaire de nombreux systèmes de contrôle interne est l'interdiction des relations personnelles, y compris le mariage, entre les employés des services des services financiers et d'autres départements. Si une relation personnelle se présente entre, disons, quelqu'un dans le département des comptes payables et une personne dans l'entrepôt, on devrait démissionner et trouver un emploi ailleurs pour éviter même l'apparence d'irrégularité.
Les entreprises détenues en bourse et de nombreuses grandes entreprises privées ont des contrôles internes nécessitant des audits périodiques par un AC extérieurCompter l'entreprise, ainsi que les services d'audit interne chargés d'examiner régulièrement les transactions financières et d'autres opérations. Correctement effectués, ces audits tiers et internes examineront soigneusement une entreprise, analysant ses procédures du point de vue du contrôle interne et de l'exploration des transactions pour s'assurer qu'elles sont représentées.
Les systèmes de contrôle interne, bien que communément compris comme de nature financière, ne sont pas limités aux activités financières, mais s'étendent à d'autres domaines des opérations d'une entreprise, pour s'assurer qu'ils se produisent en fait comme prévu. Les départements «Contrôle de la qualité» et «l'assurance qualité» sont des mécanismes de contrôle opérationnel qui fonctionnent pour garantir que tout, de l'étiquetage aux joints de sécurité aux ingrédients, est exactement comme représenté. Les mécanismes de contrôle des stocks aident à protéger l'entreprise contre les pertes dues au pilfé, et le personnel de sécurité non seulement garde le personnel non autorisé hors d'une installation, mais dissuade le pilertage.
dansLes procédures et les pratiques de contrôle ternal ont acquis une plus grande importance aux États-Unis en 2002 avec la promulgation de la loi Sarbanes-Oxley, intitulée «Public Company Accounting Reform and Investor Protection Act». Promulgués en réponse à un certain nombre de scandales d'entreprise et comptables, il a placé un degré de responsabilité beaucoup plus élevé aux dirigeants des sociétés détenues par le public. Par exemple, les dirigeants de l'entreprise signent régulièrement les rapports annuels de leurs entreprises; Sarbanes-Oxley les tient personnellement responsables de leurs inexactitudes matérielles. Ces dirigeants sont donc plus incités à mettre en œuvre des systèmes approfondis de contrôle interne pour garantir la fiabilité de leurs rapports.