Em contabilidade, o que é controle interno?

O controle interno é um sistema de regras e procedimentos que uma organização estabelece para garantir a confiabilidade de seus relatórios financeiros, a eficácia e a eficiência de suas operações e sua conformidade com as regras, regulamentos e leis aplicáveis. Os controles internos são criados e implementados não apenas pelos diretores da organização, mas também por sua liderança e gerentes. Embora sejam projetados para atingir vários objetivos, os controles internos são orientados principalmente para as atividades financeiras de uma organização. Um sistema de controle interno projetado adequadamente nas operações de uma organização pode impedir a má administração e a malha, incluindo peculato, fraude e roubo. Quanto menos pessoas estão cientes disso, maior a probabilidade de sucesso. Quanto mais pessoas estão cientes, maior a probabilidade de falha ou dissuasão.Por exemplo, pode ser relativamente fácil para um contador fazer cheques fraudulentos se apenas uma assinatura for necessária, mas se dois forem necessários, isso tornará o roubo muito mais difícil.

Um dos métodos mais simples de controle interno, então, é a segregação dos deveres dos indivíduos envolvidos em atividades financeiras. A maioria das organizações, por exemplo, exige duas assinaturas em cheques ou em cheques que excedem um determinado valor, o que garante que os cheques não possam ser simplesmente escritos por uma pessoa à vontade. Quando as verificações são impressas por máquina ou computador, os responsáveis ​​pela impressão da verificação não devem assiná-los (ou aplicar assinaturas mecânicas) & emdash; Esse trabalho deve ser atribuído a outra pessoa. Quando os cheques são escritos em pagamento para o recebimento de mercadorias, os sistemas de controle interno devem exigir que antes que a verificação de pagamento seja escrita, a documentação do recibo da remessa seja comparada com o THe fatura. Essa regra simples garante que a pessoa responsável por efetuar o pagamento possa estar razoavelmente certa de que as mercadorias foram realmente recebidas em boas condições, mesmo que o local de recebimento esteja muito distante do escritório financeiro. Se a verificação deve ser assinada por outra pessoa, será acompanhada por toda a documentação, que será revisada antes que o cheque seja assinado e transmitido ao fornecedor.

Um componente impopular de muitos sistemas de controle interno é a proibição de relações pessoais, incluindo casamento, entre funcionários nos departamentos de serviços financeiros e outros departamentos. Se surgir um relacionamento pessoal entre, por exemplo, alguém no departamento de contas a pagar e alguém no armazém, seria de se esperar que se demitisse e encontre emprego em outros lugares para evitar até a aparência de impropriedade.

Empresas públicas e muitas grandes empresas de propriedade privada, têm controles internos que exigem auditorias periódicas por um AC externoA empresa de contagem, bem como os departamentos de auditoria interna encarregados de revisar regularmente transações financeiras e outras operações. Devidamente realizado, essas auditorias de terceiros e internas examinarão completamente uma empresa, analisando seus procedimentos da perspectiva do controle interno e explorando transações para garantir que elas sejam representadas.

Os sistemas de controle interno, embora comumente entendidos como de natureza financeira, não estão restritos a atividades financeiras, mas se estendem a outras áreas das operações de uma empresa, para ajudar a garantir que eles estão de fato ocorrendo conforme o esperado. Os departamentos de "controle de qualidade" e "garantia de qualidade" são mecanismos de controle operacional que trabalham para garantir que tudo, desde a rotulagem até os vedações de segurança e os ingredientes seja exatamente como representado. Os mecanismos de controle de inventário ajudam a proteger a empresa da perda devido a pegada, e o pessoal de segurança não apenas mantém pessoal não autorizado de uma instalação, mas eles impedem a pilã.

inOs procedimentos e práticas de controle ternal adquiriram maior importância nos Estados Unidos em 2002 com a promulgação da Lei Sarbanes-Oxley, intitulada "Lei de Reforma e Proteção aos Investidores da Companhia Pública". Promovido em resposta a vários escândalos corporativos e contábeis, colocou um grau muito maior de prestação de contas aos executivos de empresas de capital público. Por exemplo, os executivos da empresa assinam rotineiramente os relatórios anuais de suas empresas; Sarbanes-Oxley os responsabiliza pessoalmente por suas imprecisões materiais. Esses executivos, portanto, têm incentivo extra para implementar sistemas completos de controle interno para garantir a confiabilidade de seus relatórios.