Em finanças, o que são documentos de trabalho?
No mundo das finanças, os documentos de trabalho são documentos criados durante o processo de avaliação dos registros financeiros de uma empresa ou indivíduo. Um profissional de contabilidade encarregado de examinar a contabilidade de uma empresa pode utilizar um conjunto de papéis preexistentes como parte dos recursos para revisar os registros contábeis ou preparar os papéis de trabalho como parte do processo de auditoria. Muitos tribunais e agências tributárias em todo o mundo reconhecem os documentos de trabalho como autorizados e admissíveis como evidência em uma audiência ou auditoria fiscal.
O conteúdo real dos documentos de trabalho variará um pouco, dependendo da natureza dos negócios, dos padrões contábeis usados para conduzir a auditoria e de quaisquer regulamentos governamentais que devam ser observados enquanto a auditoria estiver em andamento. Alguns exemplos de itens rotineiramente incluídos nos documentos de trabalho são transcrições de discussões sobre vários itens de linha nos registros contábeis, memorandos, vários tipos de cronogramas e avaliações da condição do balanço do cliente e das demonstrações de resultados do período em consideração. Todos os itens incluídos nos documentos fornecem uma fonte organizada de informações para apoiar a opinião que é finalmente emitida pelo auditor.
Muitas empresas de contabilidade também utilizam documentos de trabalho como um meio de analisar a qualidade do trabalho realizado pelo auditor. Os documentos são examinados quanto à precisão, organização dos dados, atenção aos detalhes e até a exatidão das conclusões alcançadas pelo auditor, usando as informações incluídas nos documentos de trabalho. Esse tipo de verificação dupla é útil, pois o revisor pode ter algumas perguntas sobre algo na coleção de documentos ou na opinião final do auditor e buscar esclarecimentos antes que a opinião seja realmente divulgada.
Às vezes, documentos de trabalho devidamente organizados podem ser usados como prova em um tribunal. Quando isso ocorre, o auditor pode ser chamado a explicar ao tribunal a natureza das constatações e como elas afetaram a opinião que ele ou ela deu ao cliente. Os auditores que trabalham para agências fiscais também costumam criar ou utilizar documentos de trabalho existentes como parte de sua investigação ao realizar auditorias aleatórias nos contribuintes. Na maioria das situações, o objetivo final dos documentos é fornecer dados factuais sobre transações realizadas pela empresa ou indivíduo e garantir que não haja irregularidades nos registros contábeis mantidos pelo contribuinte.