Was sind Arbeitspapiere im Finanzbereich?
In der Finanzwelt sind Arbeitspapiere Dokumente, die während des Bewertungsprozesses der Finanzunterlagen eines Unternehmens oder einer Einzelperson erstellt werden. Ein Buchhalter, der mit der Prüfung der Buchführung eines Unternehmens beauftragt ist, kann einen bereits vorhandenen Satz von Unterlagen als Teil der Ressourcen zum Durchgehen der Buchhaltungsunterlagen verwenden oder die Arbeitspapiere als Teil des Prüfungsprozesses vorbereiten. Viele Gerichte und Steuerbehörden auf der ganzen Welt erkennen Arbeitspapiere als maßgeblich und als Beweismittel bei einer Gerichtsverhandlung oder einer Steuerprüfung an.
Der tatsächliche Inhalt der Arbeitspapiere variiert geringfügig, abhängig von der Art des Geschäfts, den Rechnungslegungsstandards, die zur Durchführung der Prüfung verwendet werden, und allen staatlichen Vorschriften, die während der Prüfung beachtet werden müssen. Einige Beispiele für Posten, die routinemäßig in Arbeitspapieren enthalten sind, sind Transkriptionen von Diskussionen zu verschiedenen Posten in den Buchhaltungsunterlagen, Memos, verschiedene Arten von Zeitplänen und Bewertungen des Zustands der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung des Kunden für den betrachteten Zeitraum. Alle in den Unterlagen enthaltenen Punkte bieten eine organisierte Informationsquelle zur Untermauerung des letztendlich vom Abschlussprüfer abgegebenen Bestätigungsvermerks.
Viele Wirtschaftsprüfungsunternehmen verwenden Arbeitspapiere, um die Qualität der vom Abschlussprüfer geleisteten Arbeit zu analysieren. Die Papiere werden anhand der in den Arbeitspapieren enthaltenen Informationen auf Richtigkeit, Anordnung der Daten, Aufmerksamkeit für Details und sogar auf Richtigkeit der Schlussfolgerungen des Abschlussprüfers geprüft. Diese Art der doppelten Prüfung ist hilfreich, da der Prüfer möglicherweise Fragen zu Dokumenten oder zum endgültigen Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers hat und sich vor der tatsächlichen Veröffentlichung des Bestätigungsvermerks um Klärung bemüht.
Ordnungsgemäß angeordnete Arbeitspapiere können manchmal als Beweismittel vor Gericht verwendet werden. In diesem Fall kann der Prüfer aufgefordert werden, dem Gericht die Art der Feststellungen und die Auswirkungen dieser Feststellungen auf die dem Kunden von ihm vorgelegte Meinung zu erläutern. Wirtschaftsprüfer, die für Steuerbehörden arbeiten, erstellen oder verwenden häufig vorhandene Arbeitspapiere als Teil ihrer Untersuchung, wenn sie Stichprobenprüfungen bei Steuerzahlern durchführen. In den meisten Fällen besteht der endgültige Zweck der Unterlagen darin, sachliche Daten zu den von Unternehmen oder Einzelpersonen getätigten Transaktionen bereitzustellen und sicherzustellen, dass die vom Steuerzahler geführten Buchhaltungsunterlagen keine Unregelmäßigkeiten enthalten.