会計において、内部統制とは何ですか？

内部統制は、財務報告の信頼性、業務の有効性と効率性、および適用される規則、規制、法律の遵守を確保するために組織が確立する規則と手順のシステムです。 内部統制は、組織のディレクターだけでなく、リーダーシップとマネージャーによって考案され、実施されます。 これらは多くの目的を達成するように設計されていますが、内部統制は主に組織の財務活動に向けられています。 組織の業務における内部統制の適切に設計されたシステムは、横領、詐欺、盗難などの管理ミスや不正行為を防ぐことができます。

誤解の一般的に理解されている特徴は、秘密のベールの下で最もうまく機能することです＆emdash; 認識している人が少ないほど、成功する可能性が高くなります。 気づいている人が多いほど、失敗または抑止の可能性が高くなります。 たとえば、署名が1つだけ必要な場合、ブックキーパーが不正な小切手を書くのは比較的簡単かもしれませんが、2つ必要な場合、盗難はさらに難しくなります。

内部管理の最も簡単な方法の1つは、金融活動に関与する個人の職務の分離です。 たとえば、ほとんどの組織では、小切手または一定量を超える小切手に2つの署名が必要です。これにより、1人の人間が簡単に小切手を書くことができなくなります。 小切手を機械またはコンピューターで印刷する場合、小切手を印刷する責任者はそれらに署名（または機械的署名を適用）してはなりません＆emdash; その仕事は他の人に割り当てられるべきです。 商品の受領に対する支払いで小切手が書かれている場合、内部管理システムは、支払小切手が書かれる前に、出荷の領収書の文書が請求書と一致することを要求する必要があります。 この単純なルールにより、支払いを行う責任者は、受け取り場所が財務オフィスから遠く離れていても、商品が実際に良好な状態で受け取られたことを合理的に確信できます。 他の誰かが小切手に署名する必要がある場合は、小切手が署名されてベンダーに送信される前に、すべてのドキュメントが添付されます。

多くの内部統制システムの不人気な要素は、金融サービス部門と他の部門の従業員間の結婚を含む個人的な関係の禁止です。 たとえば、買掛金部門の部門と倉庫の部門との間に個人的な関係が生じた場合、不正の見た目さえも回避するために辞任し、他の場所で雇用を見つけることが期待されます。

株式公開企業、および多くの大規模な私企業は、外部の会計事務所による定期的な監査を必要とする内部統制と、金融取引およびその他の業務の定期的なレビューを担当する内部監査部門を持っています。 適切に実行されたこれらの第三者および内部監査は、企業を徹底的に調査し、内部統制の観点から手順を分析し、トランザクションを調査して、それらが表されていることを確認します。

内部統制システムは、一般に本質的に金融と理解されていますが、金融活動に限定されず、会社の業務の他の分野に拡張され、実際に期待どおりに行われるようにします。 「品質管理」および「品質保証」部門は、表示からセキュリティシール、原材料、原料まですべてが正確に表現されるように機能する運用管理メカニズムです。 在庫管理メカニズムは、窃盗による損失から会社を保護するのに役立ちます。セキュリティ担当者は、許可されていない職員を施設から締め出すだけでなく、窃盗を阻止します。

米国では、「公開会社会計改革および投資家保護法」と題されたサーベンスオクスリー法の制定により、内部統制の手順および慣行が米国でより重要になりました。 多数の企業および会計スキャンダルに対応して制定され、公営企業の経営者に対する説明責任の程度を大幅に高めました。 たとえば、企業幹部は定期的に企業の年次報告書に署名します。 Sarbanes-Oxleyは、彼らの重大な不正確さについて個人的に責任を負っています。 したがって、これらの幹部は、レポートの信頼性を確保するために内部統制の徹底したシステムを実装するための特別なインセンティブを持っています。