¿Qué es una provisión para pérdida de préstamos?
Una provisión para préstamos incobrables es un elemento en el estado de resultados del banco que representa las pérdidas sufridas cuando las personas o entidades que piden prestado del banco no cumplen con sus préstamos. Esto no es un gasto en efectivo, sino más bien un cargo agregado a las ganancias del banco para reparar tales pérdidas. Al usar una provisión para préstamos incobrables, un banco se asegura de tener suficiente capital para sobrevivir a los préstamos en mora. El monto de la provisión debe ser proporcional al riesgo de los préstamos que el banco ha ofrecido y la fortaleza general de la economía.
Es muy poco probable que un banco pueda ofrecer una amplia variedad de préstamos a sus clientes sin que algunos de ellos no paguen una parte o la totalidad de sus préstamos. Los bancos entienden que un pequeño porcentaje de sus clientes no les devolverá el dinero o tal vez lo haga a una tasa más lenta que la estipulada por primera vez. Para tener en cuenta estas circunstancias, los bancos incluyen en su estado de resultados una provisión para pérdidas crediticias, que es un cargo negativo contra las ganancias antes de impuestos destinadas a simular el impacto financiero de estos préstamos incumplidos.
Los bancos utilizan la experiencia que han tenido en el mercado para determinar qué cantidad de una provisión para pérdidas crediticias deberían incluir en su contabilidad. Por ejemplo, el Banco A espera prestar alrededor de $ 1,000,000 de dólares estadounidenses (USD) en un año determinado. La experiencia pasada ha demostrado que, en promedio, alrededor del 2 por ciento de los préstamos que el banco había ofrecido anteriormente no se han reembolsado. En ese caso, el banco podría incluir una provisión de $ 20,000 USD, que es el 2 por ciento de $ 1,000,000 USD, en el estado de resultados para prepararse para las pérdidas esperadas.
El ejemplo anterior es simplificado, y la mayoría de los bancos tendrán que tener en cuenta muchos otros factores al determinar su provisión para pérdidas crediticias en particular. Si un banco tiene la costumbre de entregar préstamos riesgosos, entonces debe tener una provisión bastante alta para mantener sus reservas repuestas en caso de incumplimientos múltiples. Por otro lado, un banco que es particularmente conservador sobre los tipos de préstamos que ofrece y la clientela que atraen esos préstamos no necesita tener una provisión relativamente alta.
Además, el clima económico dominante también puede afectar cuánto necesita un banco para una provisión para pérdidas crediticias. Cuando un banco se da por vencido al recibir el reembolso de un préstamo, se le conoce como una cancelación. Después de un período de recesión, los bancos a menudo reciben pagos por estos préstamos cancelados a medida que la economía se recupera y los prestatarios comienzan a recuperar su equilibrio financiero. Estos préstamos recuperados se pueden usar para fortalecer la reserva de pérdidas crediticias del banco y permitir préstamos más agresivos.