Vad är en bestämmelse om låneförluster?
En kreditförlustavsättning är en post i en banks resultaträkning som redovisar förluster som lidits när personer eller enheter som lånar från banken betalar sina lån. Detta är inte en kontantkostnad utan snarare en avgift som läggs till bankens resultat för att förbereda för sådana förluster. Genom att använda en kreditförlustförsäkring ser en bank till att den har tillräckligt med kapital för att överleva misligholdda lån. Avsättningsbeloppet ska stå i proportion till risken för de lån som banken har erbjudit och ekonomins totala styrka.
Det är mycket osannolikt att en bank kan erbjuda ett brett utbud av lån till sina kunder utan att några av dessa kunder misslyckas med att betala tillbaka någon av eller alla sina lån. Bankerna förstår att en liten andel av deras kunder inte kommer att betala tillbaka dem eller kanske betala tillbaka dem i en långsammare takt än vad som föreskrivs först. För att redogöra för dessa omständigheter inkluderar banker på sin resultaträkning en avsättning för kreditförlust, vilket är en negativ kostnad mot intäkter före skatt som är avsedd att simulera den finansiella drabbningen av dessa misligholdda lån.
Bankerna använder den erfarenhet de har haft på marknaden för att bestämma hur mycket av en kreditförlustförsörjning de bör inkludera i sin redovisning. Till exempel förväntar sig bank A att låna ungefär 1 000 000 dollar i ett visst år. Tidigare erfarenhet har visat att cirka 2 procent av de lån som banken tidigare har erbjudit i genomsnitt inte har återbetalats. I så fall kan banken inkludera en avsättning på 20 000 USD, vilket är 2 procent av 1 000 000 USD, i resultaträkningen för att förbereda för förväntade förluster.
Ovanstående exempel är en förenklad, och de flesta banker måste ta hänsyn till många andra faktorer när de bestämmer deras särskilda kreditförlustavsättning. Om en bank har för vana att dela ut riskfyllda lån, bör den ha en ganska hög avsättning för att hålla sina reserver påfyllda vid flera fall. Å andra sidan behöver en bank som är särskilt konservativ när det gäller de typer av lån som den erbjuder och den kundkrets som dessa lån lockar inte ha en relativt hög avsättning.
Dessutom kan det genomgripande ekonomiska klimatet också påverka hur mycket en bank behöver för en kreditförlustavsättning. När en bank avstår från att få sin återbetalning för ett lån, är det känt som en avskrivning. Efter en lågkonjunkturperiod får banker ofta betalningar för dessa avskrivna lån när ekonomin återhämtar sig och låntagarna börjar återfå sin ekonomiska grund. Dessa återvunna lån kan användas för att stärka bankens kreditförlustreserv och möjliggöra mer aggressiv utlåning.