Hva er en bestemmelse om tap av tap?

En tapsavsetning er en post i en banks resultatregnskap som står for tap som er påført når personer eller enheter som låner fra banken misligholder lånene sine. Dette er ikke en kontantutgift, men snarere en kostnad som legges til bankens inntjening for å sone for slike tap. Ved å bruke en tapsavsetning, sørger en bank for at den har nok kapital til å overleve misligholdte lån. Avsetningens størrelse skal være proporsjonal med risikoen for lånene som banken har tilbudt, og den samlede styrken i økonomien.

Det er høyst usannsynlig at en bank kan tilby et bredt utvalg av lån til kundene sine uten at noen av disse kundene ikke klarer å betale tilbake deler av eller alle lånene sine. Bankene forstår at en liten prosentandel av kundene deres ikke vil betale dem tilbake, eller kanskje betale dem tilbake til en lavere takt enn først fastsatt. For å redegjøre for disse omstendighetene, inkluderer banker på resultatregnskapet en avsetning for tap, som er en negativ kostnad mot inntekt før skatt som er ment å simulere det økonomiske treffet for disse misligholdte lånene.

Bankene bruker den erfaringen de har hatt i markedet for å bestemme hvor mye av et tap på avsetning de bør ta med i regnskapet. For eksempel forventer Bank A å låne rundt $ 1.000.000 amerikanske dollar (USD) i et gitt år. Tidligere erfaringer har vist at omtrent 2 prosent av lånene banken tidligere har tilbudt i gjennomsnitt ikke er tilbakebetalt. I dette tilfellet kan banken inkludere en avsetning på $ 20.000 USD, som er 2 prosent av $ 1.000.000 USD, i resultatregnskapet for å forberede forventede tap.

Eksemplet ovenfor er en forenklet, og de fleste banker må ta hensyn til mange andre faktorer når de bestemmer deres spesielle avsetning for utlånstap. Hvis en bank har for vane å dele ut risikofylte lån, bør den ha en ganske høy avsetning for å holde reservene påfyllt i tilfelle flere mislighold. På den annen side trenger en bank som er spesielt konservativ med hensyn til hvilke typer lån den tilbyr, og klientellet som lånene tiltrekker seg ikke å ha en relativt høy avsetning.

I tillegg kan det gjennomgripende økonomiske klimaet også påvirke hvor mye en bank trenger for en tapsavsetning. Når en bank gir opp å motta tilbakebetaling for et lån, er det kjent som en avregning. Etter en lavkonjunkturperiode mottar bankene ofte betalinger for disse belastede lånene etter hvert som økonomien gjenoppretter seg og låntakerne begynner å få igjen sitt økonomiske grunnlag. Disse gjenvunna lånene kan brukes til å styrke bankens tap på tap på utlån og gi mulighet for mer aggressiv utlån.