O que é uma provisão para perda de empréstimo?
Uma provisão para perdas com empréstimos é um item na demonstração de resultados de um banco que contabiliza as perdas sofridas quando pessoas ou entidades que tomam empréstimos do banco deixam de pagar seus empréstimos. Não se trata de uma despesa de caixa, mas de um encargo adicionado aos ganhos do banco para compensar essas perdas. Ao usar uma provisão para perdas com empréstimos, um banco garante que possui capital suficiente para sobreviver aos empréstimos inadimplentes. O valor da provisão deve ser proporcional ao risco dos empréstimos que o banco ofereceu e à força geral da economia.
É altamente improvável que um banco possa oferecer uma ampla variedade de empréstimos a seus clientes sem que alguns desses clientes falhem em reembolsar parte ou todos os seus empréstimos. Os bancos entendem que uma pequena porcentagem de seus clientes deixará de pagá-los ou, talvez, pague-os a uma taxa mais lenta do que o inicialmente estipulado. Para levar em conta essas circunstâncias, os bancos incluem em sua demonstração de resultados uma provisão para perdas com empréstimos, que é um encargo negativo contra os ganhos antes dos impostos, com o objetivo de simular o impacto financeiro desses empréstimos inadimplentes.
Os bancos usam a experiência que tiveram no mercado para determinar quanto da provisão para perdas com empréstimos devem incluir em sua contabilidade. Por exemplo, o Banco A espera emprestar cerca de US $ 1.000.000 em dólares em um determinado ano. Experiências anteriores mostraram que, em média, cerca de 2% dos empréstimos que o banco havia oferecido anteriormente não foram reembolsados. Nesse caso, o banco pode incluir uma provisão de US $ 20.000, ou 2% de US $ 1.000.000, na demonstração do resultado para se preparar para as perdas esperadas.
O exemplo acima é simplificado, e a maioria dos bancos precisará levar em consideração muitos outros fatores ao determinar sua provisão para perdas com empréstimos. Se um banco tem o hábito de conceder empréstimos arriscados, deve ter uma provisão razoavelmente alta para manter suas reservas reabastecidas em caso de inadimplência múltipla. Por outro lado, um banco particularmente conservador sobre os tipos de empréstimos oferecidos e a clientela atraída por esses empréstimos não precisam ter uma provisão relativamente alta.
Além disso, o clima econômico predominante também pode afetar quanto um banco precisa para uma provisão para perdas com empréstimos. Quando um banco desiste de receber o pagamento de um empréstimo, é conhecido como uma baixa. Após um período de recessão, os bancos costumam receber pagamentos por esses empréstimos baixados à medida que a economia se recupera e os mutuários começam a recuperar sua posição financeira. Esses empréstimos recuperados podem ser usados para fortalecer a reserva para perdas com empréstimos do banco e permitir empréstimos mais agressivos.