Wat is een leningverliesbepaling?
Een voorziening voor kredietverlies is een post op de winst- en verliesrekening van een bank die rekening houdt met geleden verliezen wanneer personen of entiteiten die van de bank in gebreke blijven met hun leningen. Dit zijn geen contante uitgaven maar eerder een last die wordt toegevoegd aan de inkomsten van de bank om dergelijke verliezen goed te maken. Door een kredietvoorziening te gebruiken, zorgt een bank ervoor dat ze voldoende kapitaal heeft om in gebreke gebleven leningen te overleven. Het bedrag van de voorziening moet in verhouding staan tot het risico van de leningen die de bank heeft aangeboden en de algehele kracht van de economie.
Het is zeer onwaarschijnlijk dat een bank een breed scala aan leningen aan haar klanten kan aanbieden zonder dat sommige van deze klanten een deel of alle leningen niet terugbetalen. Banken begrijpen dat een klein percentage van hun klanten hen niet zal terugbetalen of misschien tegen een lager tarief zal terugbetalen dan eerst was bepaald. Om rekening te houden met deze omstandigheden, nemen banken in hun winst- en verliesrekening een voorziening voor verlies van leningen op, wat een negatieve last is voor de winst vóór belastingen die is bedoeld om de financiële impact van deze in gebreke gebleven leningen te simuleren.
Banken gebruiken de ervaring die ze hebben opgedaan in de markt om te bepalen hoeveel van een kredietvoorziening ze in hun boekhouding moeten opnemen. Bank A verwacht bijvoorbeeld in een bepaald jaar ongeveer $ 1.000.000 Amerikaanse dollars (USD) te lenen. Ervaringen uit het verleden hebben aangetoond dat gemiddeld ongeveer 2 procent van de eerder door de bank aangeboden leningen niet is afgelost. In dat geval zou de bank in de winst- en verliesrekening een voorziening van $ 20.000 USD, ofwel 2 procent van $ 1.000.000 USD, kunnen opnemen ter voorbereiding op verwachte verliezen.
Het bovenstaande voorbeeld is vereenvoudigd en de meeste banken zullen bij het bepalen van hun specifieke kredietvoorziening rekening moeten houden met veel andere factoren. Als een bank de gewoonte heeft om risicovolle leningen uit te delen, moet ze een vrij hoge voorziening hebben om haar reserves aan te houden in geval van meerdere wanbetalingen. Aan de andere kant hoeft een bank die bijzonder conservatief is over de soorten leningen die zij aanbiedt en de klanten die deze leningen aantrekken, geen relatief hoge voorziening te hebben.
Daarnaast kan het doordringende economische klimaat ook van invloed zijn op hoeveel een bank nodig heeft voor een kredietvoorziening. Wanneer een bank de terugbetaling van een lening opgeeft, staat dit bekend als een afschrijving. Na een recessieperiode ontvangen banken vaak betalingen voor deze afgeloste leningen wanneer de economie zich herstelt en leners hun financiële positie beginnen te herwinnen. Deze teruggevorderde leningen kunnen worden gebruikt om de kredietverliesreserve van de bank te versterken en agressievere leningen mogelijk te maken.