Was ist eine Risikovorsorge?
Eine Risikovorsorge für Kredite ist ein Posten in der Gewinn- und Verlustrechnung einer Bank, der die Verluste berücksichtigt, die entstehen, wenn Personen oder Unternehmen, die Kredite von der Bank aufnehmen, ihre Kredite nicht erfüllen. Dies ist keine Barausgabe, sondern eine Belastung, die zum Ergebnis der Bank hinzugerechnet wird, um solche Verluste auszugleichen. Durch die Verwendung einer Risikovorsorge stellt eine Bank sicher, dass sie über genügend Kapital verfügt, um ausgefallene Kredite zu überleben. Die Höhe der Rückstellung sollte im Verhältnis zum Risiko der von der Bank angebotenen Kredite und zur allgemeinen Stärke der Wirtschaft stehen.
Es ist sehr unwahrscheinlich, dass eine Bank ihren Kunden eine Vielzahl von Krediten anbieten kann, ohne dass einige dieser Kunden ihre Kredite ganz oder teilweise zurückzahlen. Die Banken sind sich bewusst, dass ein kleiner Prozentsatz ihrer Kunden es nicht schafft, sie zurückzuzahlen oder sie möglicherweise langsamer als ursprünglich festgelegt zurückzuzahlen. Um diesen Umständen Rechnung zu tragen, nehmen die Banken eine Risikovorsorge in ihre Gewinn- und Verlustrechnung auf. Hierbei handelt es sich um eine negative Belastung des Vorsteuerergebnisses, um die finanziellen Auswirkungen dieser ausgefallenen Kredite zu simulieren.
Die Banken nutzen ihre Markterfahrung, um zu bestimmen, wie viel Risikovorsorge sie in ihre Rechnungslegung einbeziehen sollten. Zum Beispiel rechnet die Bank A damit, in einem bestimmten Jahr Kredite in Höhe von 1.000.000 US-Dollar (USD) aufzunehmen. Die Erfahrung der Vergangenheit hat gezeigt, dass durchschnittlich etwa 2 Prozent der zuvor von der Bank angebotenen Kredite nicht zurückgezahlt wurden. In diesem Fall könnte die Bank eine Rückstellung in Höhe von 20.000 USD (2 Prozent von 1.000.000 USD) in die Gewinn- und Verlustrechnung aufnehmen, um sich auf die erwarteten Verluste vorzubereiten.
Das obige Beispiel ist vereinfacht und die meisten Banken müssen viele andere Faktoren bei der Bestimmung ihrer besonderen Risikovorsorge berücksichtigen. Wenn eine Bank die Gewohnheit hat, riskante Kredite zu vergeben, sollte sie über eine relativ hohe Rückstellung verfügen, um ihre Reserven bei mehreren Ausfällen aufzufüllen. Auf der anderen Seite muss eine Bank, die besonders konservativ in Bezug auf die Arten von Darlehen ist, die sie anbietet, und die Kunden, die diese Darlehen anziehen, nicht über eine relativ hohe Vorsorge verfügen.
Darüber hinaus kann das durchdringende Wirtschaftsklima auch den Bedarf einer Bank für eine Risikovorsorge beeinflussen. Wenn eine Bank die Rückzahlung eines Kredits aufgibt, spricht man von einer Ausbuchung. Nach einer Rezession erhalten die Banken häufig Zahlungen für diese aufgeladenen Kredite, wenn sich die Wirtschaft erholt und die Kreditnehmer wieder finanziell fit werden. Diese zurückgezahlten Kredite können zur Stärkung der Risikovorsorge der Bank und für eine aggressivere Kreditvergabe eingesetzt werden.