Hvad er en bestemmelse om udlånstab?
En hensættelse til udlånstab er en post i en banks indkomstopgørelse, der tegner sig for tab, når personer eller enheder, der låner fra banken misligholder deres lån. Dette er ikke en kontantudgift, men snarere et gebyr, der tillægges bankens indtjening for at forsone sådanne tab. Ved at bruge en hensættelse til tab af tab sikrer en bank, at den har kapital nok til at overleve misligholdte lån. Hensættelsen skal være proportional med risikoen for de lån, som banken har tilbudt, og den samlede styrke i økonomien.
Det er meget usandsynligt, at en bank kan tilbyde en bred vifte af lån til sine kunder uden at nogle af disse kunder undlader at tilbagebetale hverken en del af eller alle deres lån. Bankerne forstår, at en lille procentdel af deres kunder ikke vil betale dem tilbage eller måske betale dem tilbage i en langsommere sats, end det først blev fastsat. For at redegøre for disse omstændigheder inkluderer banker på deres indkomstopgørelse en hensættelse til tab af tab, som er en negativ afgift på indtjening før skat, der er beregnet til at simulere det økonomiske hit af disse misligholdte lån.
Banker bruger den erfaring, de har haft på markedet, til at bestemme, hvor meget af et udlånstab, de skal medtage i deres regnskab. For eksempel forventer Bank A at låne ca. $ 1.000.000 amerikanske dollars (USD) i et givet år. Tidligere erfaringer har vist, at omkring 2 procent af de lån, banken tidligere har tilbudt i gennemsnit, ikke er tilbagebetalt. I dette tilfælde kan banken medtage en hensættelse på $ 20.000 USD, som er 2 procent af $ 1.000.000 USD, i resultatopgørelsen for at forberede de forventede tab.
Ovenstående eksempel er en forenklet, og de fleste banker bliver nødt til at tage højde for mange andre faktorer, når de bestemmer deres særlige hensættelse til udlånstab. Hvis en bank er i vane med at uddele risikable lån, bør den have en forholdsvis høj forpligtelse til at holde sine reserver genopfyldt i tilfælde af flere misligholdelser. På den anden side behøver en bank, der er særlig konservativ med hensyn til de typer lån, den tilbyder, og klienten, som disse lån tiltrækker, ikke have en relativt høj hensættelse.
Derudover kan det gennemgribende økonomiske klima også have indflydelse på, hvor meget en bank har brug for en hensættelse til tab af tab. Når en bank opgiver at modtage sin tilbagebetaling for et lån, er det kendt som en afregning. Efter en lavkonjunkturperiode modtager bankerne ofte betalinger for disse afskrevne lån, efterhånden som økonomien kommer sig igen, og låntagere begynder at genvinde deres økonomiske grundlag. Disse inddrivne lån kan bruges til at styrke bankens reserve for udlånstab og muliggøre mere aggressiv udlån.