Co je ustanovení o ztrátě úvěru?

Rezerva na ztrátu úvěru je položka ve výkazu zisku a ztráty banky, která odpovídá ztrátám, které vznikly, když lidé nebo subjekty, které si půjčují od banky, neplní své půjčky. Nejedná se o hotovostní výdaje, nýbrž o poplatek, který se přidává k výnosům banky, aby tyto ztráty utrpěl. Použitím rezervy na ztráty z úvěrů se banka postará o to, aby měla dostatek kapitálu k přežití nesplácených úvěrů. Výše rezervy by měla být úměrná rizikovosti úvěrů, které banka nabízí, a celkové síle ekonomiky.

Je vysoce nepravděpodobné, že by banka mohla svým zákazníkům nabídnout širokou škálu půjček, aniž by někteří z těchto klientů nedokázali splácet část nebo všechny své půjčky. Banky chápou, že malé procento jejich klientů je nezaplatí nebo je možná zaplatí pomaleji, než bylo původně stanoveno. Za účelem zohlednění těchto okolností zahrnují banky do výkazu zisku a ztráty rezervu na ztráty z úvěrů, což je záporný poplatek proti výnosům před zdaněním, jejichž cílem je simulovat finanční dopad těchto selhání úvěrů.

Banky využívají zkušenosti, které mají na trhu, k určení, kolik rezervy na úvěrové ztráty by měly zahrnout do svého účetnictví. Například banka A očekává, že v daném roce půjčí zhruba 1 000 000 USD (USD). Zkušenosti z minulosti ukázaly, že v průměru asi 2% úvěrů, které banka dříve nabídla, nebyly splaceny. V takovém případě by banka mohla zahrnout do výkazu zisku a ztráty rezervu ve výši 20 000 USD, což je 2 procenta z 1 000 000 USD, aby se připravila na očekávané ztráty.

Výše uvedený příklad je zjednodušený a většina bank bude muset při určování svých konkrétních opravných položek na úvěrové ztráty zohlednit mnoho dalších faktorů. Pokud má banka ve zvyku rozdávat rizikové půjčky, měla by mít poměrně vysokou rezervu, aby v případě vícenásobného selhání udržovala doplňování svých rezerv. Na druhé straně banka, která je zvláště konzervativní ohledně typů půjček, které nabízí, a klientela, kterou tyto půjčky přitahují, nemusí mít relativně vysokou rezervu.

Kromě toho může prostupující ekonomická situace ovlivnit také to, kolik banky potřebuje na poskytnutí úvěrové ztráty. Když se banka vzdá po obdržení splátky za půjčku, je známa jako zpoplatnění. Po období recese banky často dostávají platby za tyto zpoplatněné půjčky, když se ekonomika zotavuje a dlužníci začínají znovu získávat finanční základnu. Tyto zpětně získané půjčky mohou být použity k posílení rezervy na ztrátu úvěru a umožnění agresivnějšího poskytování úvěrů.