Qu'est-ce qu'une provision pour perte de prêt?
Une provision pour perte sur prêt est un élément du compte de résultat d'une banque qui comptabilise les pertes subies lorsque des personnes ou des entités qui empruntent auprès de la banque sont en défaut de remboursement de leurs prêts. Il ne s'agit pas d'une dépense en espèces, mais d'une charge ajoutée aux revenus de la banque pour compenser ces pertes. En utilisant une disposition relative aux pertes sur prêts, une banque s'assure de disposer de suffisamment de capital pour survivre aux prêts en souffrance. Le montant de la provision doit être proportionnel au risque des prêts offerts par la banque et à la vigueur générale de l'économie.
Il est hautement improbable qu'une banque puisse offrir une grande variété de prêts à ses clients sans que certains de ces clients ne remboursent pas tout ou partie de leurs prêts. Les banques comprennent qu'un petit pourcentage de leurs clients ne parviendront pas à les rembourser, voire peut-être à un taux plus lent que prévu. Pour tenir compte de ces circonstances, les banques incluent dans leur compte de résultat une provision pour pertes sur prêts, qui constitue une imputation négative sur le bénéfice avant impôts destiné à simuler l'impact financier de ces prêts en défaut.
Les banques utilisent l'expérience qu'elles ont sur le marché pour déterminer le montant d'une provision pour pertes sur prêts qu'elles devraient inclure dans leur comptabilité. Par exemple, la banque A s'attend à prêter environ 1 000 000 USD par an au cours d'une année donnée. L’expérience a montré qu’en moyenne 2% environ des prêts déjà proposés par la banque n’avaient pas été remboursés. Dans ce cas, la banque pourrait inclure une provision de 20 000 USD, soit 2% de 1 000 000 USD, dans le compte de résultat afin de se préparer aux pertes attendues.
L'exemple ci-dessus est simplifié et la plupart des banques devront prendre en compte de nombreux autres facteurs lors de la détermination de leur provision pour pertes sur prêts. Si une banque a l'habitude de distribuer des prêts risqués, elle devrait alors disposer d'une provision assez élevée pour que ses réserves soient reconstituées en cas de défaillance. D’autre part, une banque particulièrement prudente à l’égard des types de prêts qu’elle offre et de la clientèle qu’ils attirent n’a pas besoin d’une provision relativement élevée.
En outre, le climat économique général peut également affecter les besoins d'une banque en matière de provision pour pertes sur prêts. Lorsqu'une banque renonce à recevoir son remboursement pour un prêt, cela s'appelle une imputation. Après une période de récession, les banques reçoivent souvent des paiements pour ces prêts annulés à mesure que l’économie se redresse et que les emprunteurs commencent à retrouver leur situation financière. Ces prêts recouvrés peuvent être utilisés pour renforcer la réserve pour pertes sur créances de la banque et permettre des prêts plus agressifs.