¿Qué es una fecha de valoración alternativa?

La fecha de valoración alternativa es un concepto legal utilizado para determinar los impuestos federales sobre el patrimonio. Se refiere a una opción para que los herederos valoren los activos del patrimonio para fines fiscales seis meses después de la muerte de una persona, en lugar de utilizar el valor desde el momento de su muerte. Esto puede ahorrar impuestos, especialmente si los activos han disminuido significativamente su valor.

Cuando alguien muere y deja un patrimonio lo suficientemente valioso como para pagar el impuesto federal sobre el patrimonio, hay una variedad de activos que deben valorarse. Estos incluyen el saldo de cuentas bancarias, cuentas de inversión y cuentas de jubilación. Otros activos relevantes incluyen el valor de mercado de las acciones que el difunto tenía individualmente en lugar de a través de una cuenta de corretaje. También se debe evaluar el valor de los bienes inmuebles y otras propiedades.

La Sección 2032 del Código de Impuestos Internos establece las reglas sobre cómo deben realizarse estas valoraciones en referencia a una fecha específica. Esta sección también se conoce formalmente como Título 25, Subtítulo B, Capítulo 11, Subcapítulo A, Parte III. El IRS agregó las reglas relevantes durante la década de 1930 como respuesta a la Gran Depresión. Esto se debe a que algunos herederos se encontraban en una situación en la que los activos, como las acciones, estaban cayendo en valor tan drásticamente que cuando se evaluó el impuesto al patrimonio, los activos ni siquiera eran lo suficientemente valiosos como para cubrir el impuesto, lo que significa que los herederos terminaron peor económicamente como resultado del duelo.

Las reglas permiten al albacea del patrimonio, también conocido como el representante personal, elegir entre usar la fecha de fallecimiento y la fecha de valoración alternativa. Esta última es la fecha seis meses después de la fecha de la muerte. Solo se puede seleccionar donde disminuirá la responsabilidad fiscal general.

Existen algunas restricciones sobre el uso de la fecha de valoración alternativa. Una es que es una propuesta de todo o nada. Esto significa que si se usa, todos los activos deben evaluarse a su valor en esta fecha, incluso aquellos que han aumentado su valor desde la fecha de fallecimiento. Otra restricción es que si alguno de los activos se vendió entre la fecha de fallecimiento y la fecha de valoración alternativa, debe evaluarse a su precio de venta, independientemente de la fecha en que se vendieron. Finalmente, cualquier interés que los activos hayan acumulado durante los seis meses debe incluirse en los montos de evaluación.