Che cos'è una data di valutazione alternativa?
La data di valutazione alternativa è un concetto legale utilizzato nella determinazione delle imposte federali sulla proprietà. Si riferisce a un'opzione per gli eredi di far valutare i beni della proprietà per le tasse sei mesi dopo la morte di una persona piuttosto che utilizzare il valore dal momento della sua morte. Ciò può far risparmiare le tasse, in particolare se le attività sono notevolmente diminuite di valore.
Quando qualcuno muore e lascia una proprietà abbastanza preziosa da pagare l'imposta federale sulla proprietà, ci sono una varietà di attività che devono essere valutate. Questi includono il saldo di conti bancari, conti di investimento e conti pensionistici. Altre attività rilevanti comprendono il valore di mercato delle azioni detenute individualmente dal defunto anziché tramite un conto di intermediazione. È inoltre necessario valutare il valore degli immobili e di altri immobili.
La sezione 2032 del Codice delle entrate interno stabilisce le regole su come effettuare tali valutazioni in riferimento a una data specifica. Questa sezione è anche formalmente conosciuta come Titolo 25, Sottotitolo B, Capitolo 11, Sottocapitolo A, Parte III. Le regole pertinenti furono aggiunte dall'IRS negli anni '30 come risposta alla Grande Depressione. Questo perché alcuni eredi si trovavano in una situazione in cui beni come le azioni stavano scendendo di valore così drasticamente che, al momento della valutazione dell'imposta sul patrimonio, le attività non erano nemmeno abbastanza preziose per coprire l'imposta, il che significa che gli eredi hanno perso peggio finanziariamente come un risultato del lutto.
Le regole consentono all'esecutore della proprietà, noto anche come rappresentante personale, di scegliere tra utilizzare la data di decesso e la data di valutazione alternativa. Quest'ultima è la data sei mesi dopo la data di morte. Può essere selezionato solo dove ridurrà il debito fiscale complessivo.
Esistono alcune restrizioni sull'uso della data di valutazione alternativa. Uno è che si tratta di una proposta del tutto o niente. Ciò significa che se viene utilizzato, tutte le attività devono essere valutate al loro valore in questa data, anche quelle che hanno aumentato il valore dalla data del decesso. Un'altra restrizione è che se una qualsiasi delle attività è stata venduta tra la data di decesso e la data di valutazione alternativa, devono essere valutate al loro prezzo di vendita, indipendentemente dalla data in cui sono state vendute. Infine, gli eventuali interessi maturati dalle attività nel corso dei sei mesi devono essere inclusi negli importi di valutazione.